第三章 营税法律2015版.pptVIP

第三章　营业税法律制度 主讲内容 第一节　营业税概述 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 第三节　营业税征税范围 第四节　营业税税目与税率 第五节　营业税计税依据 第六节　营业税应纳税额的计算 第七节　营业税起征点与税收减免 第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税 期限 第九节　城市维护建设税与教育费附加 考情分析 考情分析 [基本要求] （一）掌握营业税纳税人、扣缴义务人 （二）掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据 （三）掌握营业税应纳税额的计算 （四）熟悉营业税的起征点与税收减免 （五）孰悉营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限 （六）熟悉城市维护建设税的内容 （七）了解营业税的特点 （八）了解教育费附加 考情分析 第一节　营业税概述（了解） 第二节　营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 第三节　营业税征税范围 （掌握） 第四节　营业税税目与税率（掌握） 第五节　营业税计税依据（掌握） 第六节　营业税应纳税额的计算（掌握） 第七节　营业税起征点与税收减免（熟悉） 第八节　营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税 期限（熟悉） 第九节　城市维护建设税与教育费附加（熟悉/了解） 第三章　营业税法律制度第一节　营业税概述（了解） 一、营业税概述 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实行普遍征收，以营业额为计税依据。 第三章　营业税法律制度第一节　营业税概述（了解） 模拟：单选题 营业税是我国（　）中主要的税种之一 A.货物和劳务税　　　　　 B.所得税 C.财产税　　　　　　　 D.行为税 第三章　营业税法律制度第一节　营业税概述（了解） 二、营业税的特点 以非货物营业额为征税对象 按行业大类设计税目税率 营业税实行的是行业差别比例税率 增值税、消费税则按照货物设计相应的税目和税率 计算简便，征收成本较低 第三章　营业税法律制度第一节　营业税概述（了解） 模拟：单选题 营业税按（　）设计税目税率 A.货物　　　　　　 B.行业 C.地区　　　　　　 D.企业 第三章 营业税法律制度第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 一、营业税的纳税人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 单位：企业、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 个人：个体工商户和其他个人 第三章 营业税法律制度第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 一、营业税的纳税人 （二）特殊规定 1、铁路运输的纳税人 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 合资铁路运营业务的纳税人合资铁路公司 地方铁路运营业务的纳税人地方铁路管理机构 基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构 2、单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人发生应税行为的 承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人 否则以承包人为纳税人 第三章 营业税法律制度第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 一、营业税的纳税人 （二）特殊规定 3、在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人 非居民包括非居民企业和非居民个人 4、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 第三章 营业税法律制度第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 二、营业税扣缴义务人 1、境外单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 在境内有代理人的，以代理人为扣缴义务人 无代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人 2、非居民在中国境内发生营业税应税行为 有代理人的，以代理人为扣缴义务人 无代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人 工程发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供相关证明资料的，应履行营业税扣缴义务 3、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人 第三章 营业税法律制度第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握） 模拟：多选题 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。 　　A.转让著作权的个人 　　B.销售集邮商品的个人 　　C.从事货物保管业务的单位 　　D.从事修理修配业务的个体工商户 第三章 营业税法律制度第三节 营业税征税范围（掌握） 一、一般规定 概括 在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产 理解 1、在中华人民共和国境内是指 提供或接受应税劳务的单位或个人在境内 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个