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安全经验分享 幻灯片3 目录 中国石油集团川庆钻探工程公司审计处 幻灯片4 内控及风险管理发展历史 幻灯片5 幻灯片6 舞弊三角论美国最新的反舞弊准则（SAS No.99） 压力 ?Pressure 自我合理化 Rationalization 舞弊者必须找到某个理由，使舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。 常常说服自己的理由包括： 1. 这是公司欠我的； 2. 我暂时借用这笔钱，有了马上就还上； 3. 大家都这样做，我为什么不可以； …… 舞弊三要素缺少任何一项要素都不可能真正形成舞弊行为。 幻灯片11 GONE理论美国流传最广的会计舞弊与反会计舞弊的著名理论 .... “不相容职务”是指某些职务或若干岗位,可能发生错弊，又能够掩饰其舞弊行为的那些职务。 授权与执行、执行与审核、执行与记录、保管与记录。 不相容职务分离----内部牵制： 1. 启动利益冲突调查制度 2. 区分关键与非关键岗位 如：会计与出纳；财务高管与财务人员 1940～1970 1980～1990 1990至今 21世纪以来 内控制度 以表为目的 内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴 两要素：