全资项公司合并报表编制.docVIP

第四章 股权取得日后的合并会计报表 　　一、股权取得日后合并会计报表的编制程序 　　1．将母公司及各个纳入合并范围的子公司的利润表、利润分配表和资产负债表依次登入合并工作底稿，并在工作底稿中结出各项目的合计数。 　　2．编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表的影响。一般情况下，抵消分录的类型包括： 　　（1）将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消。 　　（2）将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消。 　　（3）将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵消。 　　3．将抵消分录分别过入合并工作底稿的相关项目，并计算各项目的合并数。 　　4．将合并工作底稿的合并数分别过入合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表。 　　二、股权取得日后首期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制 　　（一）对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制 　　合并会计报表是将由母公司和子公司组成的企业集团作为一个会计主体，反映其财务状况和经营成果，所以，应将母公司与子公司和子公司相互之间发生的经济业务，从企业集团这一整体的角度进行考虑，将它们视为同一会计主体的内部业务处理。 　　在编制合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表时，我们首先假定母公司与子公司之间除了投资及其投资所引起的利润分配以外，没有其他