财务会计学第四章2015金融资产xuesheng.pptVIP

第四章 结束 后续计量-摊余成本 （1）投资收益=期初摊余成本*实际利率*期限 （2）应收利息=债券面值*票面年利率*期限 （3）当期摊销额（利息调整）-持有至到期投资-利息调整： 折价（票面市场）取得的摊销额=投资收益-应收利息 溢价（票面市场）取得的摊销额=应收利息-投资收益 后续计量-溢价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ?? ? 应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息 ???持有至到期投资--利息调整? 溢价+交易费用 贷:银行存款 实际支付的价款 后续计量-溢价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 持有至到期投资--利息调整?（差额） 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 后续计量-折价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ???应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息??? 贷:银行存款 实际支付的价款 持有至到期投资--利息调整? 折价 后续计量-折价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 持有至到期投资--利息调整?（差额）