内部控制原理1幻灯片.pptVIP

控制环境：对企业控制的建立和实施有着重大影响的因素统称。包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会、审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法，管理者监控和检查工作时所采用的控制方法包括经营计划，预算，预测，利润计划，责任会计和内部审计等。 会计制度：规定各项经济业务的确认、归集、分类，分析，登记和编报的方法。包括：鉴定和登记合法的经济业务、对业务适当分类、计量经济业务的价值、确定业务发生日期、在报表中恰当表述内容。 控制程序：管理当局制定的用以保证达到一定目的的政策和程序。包括：批准权；明确职责；充分的账单设置和记录；资产和记录的接触控制；业务的独立审核等。 四、内部控制框架论阶段 时间： 1990s’至今 1992年，COSO委员会《内部控制——一体化框架》 （1985年，AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA共同发起成立美国反对虚假财务报告委员会-Treadway委员会,下设专门研究内部控制问题的委员会） 五要素 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 1985年，AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA共同发起成立美国反对虚假财务报告委员会-Treadway委员会,下设专门研究内部控制问题的委员会 美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会 四、内部控制框架论阶段 控制环境 文化价值观、组织结构、管理理念和风格等内部控制的基础性因素，能够对企业内部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。 具体： （1）员工的诚信和道德价值观念； （2）员工的胜任能力； （3）董事会或审计委员会的参与程度； （4）管理哲学和经营方式； （5）组织结构； （6）授予职权与责任的方式； （7）人力资源政策与实施。 风险评估 管理层识别并采取相应的行动来管理对经营，财务报告，符合性目标有影响的内部或外部的风险。包括：风险识别和风险分析。 控制活动 控制活动：企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。 包括： 业绩评价； 信息处理控制；(一般控制、应用控制) 实物控制； 职责分离。 信息与沟通 信息与沟通：为使职员能执行其职责，企业各个管理部门及员工之间必须沟通与交流有关的信息。 信息：内部、外部 沟通： 监控 监控：指评价内部控制质量的的执行情况，即对内部控制的设计，运作和改进活动作出正确的评价。 五、内部控制新发展 总趋势： 内部控制的范围越来越广，与企业风险管理的联系越来越紧密。 SOX法案 自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致的行动是在2002.7.15全票通过《公众公司会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)。 其关键在于财务报告的可靠性。提供不实财务报告的，有可能被处以10~20年监禁的重刑（与持枪抢劫的最高刑罚相同）。 第404条款 要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应明确： 管理层负责建立内控 管理层评估内控的有效性 五、内部控制新发展 2004年，COSO结合SOX法案提出报告《企业风险管理框架》。更加倾向于在风险管理的背景下研究内部控制问题。 新增： 一个观念：风险组合观（强调整体） 一个目标：战略目标（制定战略阶段），扩大了报告目标范畴（所有报告）。 两个概念：风险偏好、风险容忍度 三个要素：目标制定、事项识别、风险反应 八要素：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控 目标：战略、经营、报告、合法性 五、内部控制新发展 第三节 内部控制的学科属性 一、内部控制的学科属性 二、内部控制与相邻学科之间的关系 一、内部控制的学科属性 属于：交叉边缘性管理学科 1、是一门综合性的管理学科； 2、主体包括企业的全体成员； 3、以制度制定，制度执行和制度执行效果的考核为主要管理手段； 4、目标是防止风险，把企业风险带来的损失降低到最低程度。 二、内部控制与相邻学科之间的关系 （一） 内部控制学与制度经济学间的关系 （二） 内部控制学与公司治理之间的关系 （三） 内部控制学与会计学之间的关系 （四） 内部控制学与审计学之间的关系 （五） 内部控制学与风险管理之间的关系 （一） 内部控制学与制度经济学间的关系 启蒙老师 （二） 内部控制学与公司治理之间的关系p25 区别 目标：公平、效率；效率 主体：高层及外部利益关系人；内部全体 内容：宏观；具体 归属法律：综合性法律；专业性法规 联系 都统一于总体目标 内部控制是公司治理的保证 所遵循的控制原则基本相同 控制方法基本相同 资料： 公司治理结构:是一种联系并规范股东（财产所有者）、董事会、高级管理人员权利和义务分配，以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。简单的说，就是如