内部控制案例_出纳职责分工不当引从发的管理问题.docVIP

内部控制案例：出纳职责分工不当引发的管理问题 ?摘要：建立完善的内控制度可以有效地堵塞管理中的漏洞，但应当清醒认识到：加强财务人员的职业道德建设，提高思想素质才是反贪养廉工作的根本出路。一、案例概况????某公司W同志在任出纳工作期间，先后利用23张现金支票编造各种理由提取现金96.94万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：????（一）隐匿10笔出口结汇收入计96.94万元：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其33笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节中反映。????（二）伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”或外汇买卖的代码“18”。二、案例中暴露出的管理漏洞????（一）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销33笔收支业务的机会。????（二）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。????（三）未建立支票购入，使用，注销的登记制度。????（四）济青两地的对账不及时。有7笔收入已转账至济南，冲平了应收外汇账款，但未在青岛的银行日记账中反映。若两地能及时对账，这个漏洞就会及早暴露。????（五）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。????（六）交接工作不明晰。W同志在交接出纳工作时就存在