2016年改增讲解.pptVIP

七、营改增相关财务核算 小规模纳税人的会计核算 例7、某运输公司，2012年10月取得全部收入200万元（客运收入185万元、货物销售12万元、该货物运输收入3万元）支付非试点联运企业运费50万元。 确认收入： 借：银行存款200 贷：主营业务收入194.17 贷：应交税金（增值税）5.83 税金=200/（1+3%）*3%=5.83 七、营改增相关财务核算 支付联运企业运费： 借：主营业务成本48.54 借：应交税金（增值税）1.46 贷：银行存款50 抵扣税金=50/（1+3%）*3%=1.46 七、营改增相关财务核算 财务核算政策依据：财税【2011】111号 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 八、其他相关政策 1、试点纳税人从试点地区取得的该地区试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据能抵扣进项税额吗？ 试点纳税人从试点地区取得的该地区试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 所以试点纳税人从试点地区取得的营改增以后开具的运输费用结算单据不能抵扣进项税额。 八、其他相关政策 2、一般纳税人提供上下班通勤车（班车）服务，支付费用所含进项税额是否可以抵扣？ 一般