3-5企业得税和个人所得税.pptVIP

第三章　税收法律制度 四、企业所得税 （一）企业所得税的概念 　　企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 　【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 　　1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； 　　2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）企业所得税征税对象 　　1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 　　2.纳税义务 2.纳税义务 【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（　）。 　　A.国有企业 　　B.集体企业? 　　C.个体工商户? 　　D.股份有限公司 答案：ABD? （三）企业所得税税率——比例税率。 【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（　）。 　　A.10% 　　B.15% 　　C.20% 　　D.25% 答案：A （四）企业所得税应纳税所得额 　　直接法：应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 　　间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 　　1.收入总额 　　（1）货币形式