会计学基础与模拟第十一讲.ppt

损益类账户的结转 本年净利润的结转 所得税的结转 净利润的结转 四、试算平衡 会计学基础 第五章 借贷记账法的应用 ——制造业企业主要经济业务的核算 制造业企业主要经济业务概述 制造业企业主要经济业务内容 I. 资金筹集业务的核算 1.权益资金筹集业务 权益资金可理解为所有者权益资金，即投资者的投资及其增值。 2.负债资金筹集业务 企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。 1. 权益资金筹集业务的核算 实收资本 实收资本 实收资本 实收资本 股本 股本 * * 期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。 借 费用类账户 贷 （营业成本等） 本期发生 ×× 结转 ×× 借 收入类账户 贷 （营业收入等） 本期发生 ×× 结转 ×× 借 本年利润 贷 费用 ×× 收入×× 利润 亏损 收入＜费用 收入＞费用 期末，将本期发生的营业成本100 000元，营业税金及附加5 000元，管理费用30 000元，财务费用2 000元，销售费用10 000元结转 “本年利润”账户。 期末，将本期发生的营业收入200 000元结转“本年利润”账户。 例 损益类账户结转核算举例 借：营业收入 200 000 贷：本年利润 200 000 例 借：本年利润 147 000 贷：营业成本 100 000 营业税金及附加 5 000 管理费用 30 000 财务费用 2 000 销售费用 10 000 所得税的核算 年末，计算出当年的利润总额后，应首先依据税法将利润总额调整为应纳税所得额，计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行会计核算。 计算应交所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 所得税费用的结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 借 所得税费用 贷 借 本年利润 贷 ×× ×× 结转 ×× 期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配”账户。 “本年利润” 贷方余额 “本年利润” 借方余额 借 本年利润 贷 净利润×× 借 利润分配 贷 借 本年利润 贷 净亏损×× 净利润×× 净亏损×× 年末，“本年利润”账户为贷方余额54 000元，结转“利润分配”账户。 例 借：本年利润 54 000 贷：利润分配 54 000 例 年末，“本年利润”账户为借方余额5 000元，结转“利润分配”账户。 借：利润分配 5 000 贷：本年利润 5 000 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。 发生额试算平衡 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡 全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方余额合计数 贷方余额合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本账户一般为