南京大学审计第八讲.pptx

第一节 购货与付款循环及其内部控制测试一、购货与付款循环的主要业务和凭证 二、购货业务的内部控制及测试三、付款业务的内部控制及测试四、固定资产内部控制和控制测试一、购货与付款循环的主要业务和凭证 （一）主要业务购货与付款循环是指企业购买各种商品和劳务，验收入库并支付货款，准备投入生产经营过程的一系列业务总和。一般要经过请购——订货——验收——付款等四个基本程序。购货与付款循环的主要业务主要在仓储部门和财务部门两个部门。 1.仓储部门的主要业务活动 请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品2.财务部门的主要业务活动编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金和银行存款支出定期与供应商、开户行对账（二）凭证和会计记录1.原始凭证购货与付款循环主要涉及到的原始凭证是：请购单、订购单、验收单、入库单、卖方发票。2.会计记录付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。二、购货业务的内部控制及测试（一）购货业务的内部控制程序（二）购货业务的内部控制测试程序（三）购货业务的内部控制测试主要内容（一）购货业务的内部控制程序1.不相容职务分离采购与付款业务不相容职务岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。2.内部核查程序 内部核查程序的主要核查内容：采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象；采购与付款业务的授权批准制度的执行情况，重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为；应付账款和预付账款支付正确性、时效性和合法性；有关单据和凭证的保管使用情况，重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。（二）购货业务的内部控制测试程序购销业务内部控制的目标主要包括：存在或发生（所记录的购货都确已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益）完整性（已发生的购货业务均已记录）估价或分摊（所记录的购货业务估价正确）分类（购货业务的分类正确）及时性（购货业务按正确的日期记录）过账和汇总（购货业务被正确计入应付账款和存货等明细账，并正确汇总）附： 购货业务的内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用内部控制测试存在或发生（所记录的购货都确已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后购货按正确的级别批准注销凭证以防止重复使用对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查查验付款凭单后是否附有单据检查核准购货标记检查注销凭证的标记检查内部核查的标记完整性（已发生的购货业务均已记录）订货单均经事先编号并已登记入账验收单均经事先编号并已登记入账卖方发票均经事先编号并已登记入账检查订货单连续编号的完整性检查验收单连续编号的完整性检查卖方发票连续编号的完整性估价或分摊（所记录的购货业务估价正确）计算和金额的内部核查采购价格和折扣的批准检查内部核查的标记审核批准采购价格折扣的标记分类（购货业务的分类正确）采用适当的会计科目表分类的内部核查检查工作手册和会计科目表检查有关凭证上的内部核查标记及时性（购货业务按正确的日期记录）要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务内部核查检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在检查内部核查的标记过账和汇总（购货业务被正确计入应付账款和存货等明细账，并正确汇总）应付账款明细账内容的内部核查检查内部核查的标记（三）购货业务的内部控制测试主要内容1.购货都确已收到商品和接受劳务。恰当的内部控制可以防止那些主要使企业管理层和职员们而非企业本身受益的交易，作为企业的营业支出或资产记入账中。 2.已发生的购货业务都已记录入账。已经验收入库但未入账将直接影响到应付账款的余额，从而低计企业负债。3.所记录的购货业务估价正确。三、付款业务的内部控制及测试 根据有关规定，单位对于付款业务的基本要求主要包括以下六个方面： 财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。建立预付账款和定金的授权批准制度，严格按照要求加强预付账款和定金的管理。加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的预付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。独立审计人员应针对每个具体内部控制目标确定关键的内部控制，并对此实施相应的内部控制测试。付款业务的控制测试性质取决于内部控制的性质。四、