审计理论与实务2审计分类与组织.ppt

第二章 审计分类与组织 第一节 审计分类 第二节 政府审计 第三节 内部审计 第四节 民间审计 第五节 我国审计机构的相互关系 教学目的 掌握审计的基本分类，民间审计的业务范围，我国审计机构间的相互关系；熟悉政府审计机关的设置模式、体制和我国政府审计机关的设置概况，内部审计机构的设置原则、模式和特征，民间审计组织和CPA资格的取得；了解我国政府审计和内部审计的职责和权限，政府审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织。 教学重点与难点 教学重点是我国审计机构的设置，民间审计的业务范围；难点是我国审计机构间的相互关系。 一、审计的基本分类 1.按审计主体分类“执行审计的一方为谁”： (1)政府审计。政府审计机关执行的审计，亦称国家审计。署、厅（局）、局、派出机关四级 (2)民间审计。民间审计组织执行的审计，亦称社会审计、独立审计、注册会计师审计。会计师事务所 (3)内部审计。内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。 2.按审计内容和目的分类： (1)财政财务审计，也称传统审计或常规审计。内容：被审单位的会计资料的正确性和真实性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性；目的：明确被审计单位的受托经济责任。财务报表审计 (2)财经法纪审计。内容：被审单位和个人严重侵占国家资财，严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计；目的：保护国家财产、维护国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行。合规性审计 (3)经济效益审计。内容：被审单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性；目的：促使被审计单位改善经营管理、提高经济效益和工作效率。经营审计 二、审计的其他分类 1.按审计范围分类： (1)全部审计。全部审计，又称全面审计，是指对被审单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及其资料进行全面的审计。 (2)局部审计。局部审计，又称部分审计，是指对被审单位一定期间的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的和重点的审计。 (3)专项审计。专项审计，又称专题审计，是指对某一特定项目进行的审计 2.按审计实施时间与经济业务发生时间的关系分 (1)事前审计。又称预防性审计，是指在被审单位经济业务发生以前所进行的审计。 (2)事中审计。是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。 (3)事后审计。是指在被审单位经济业务完成以后所进行的审计。 3.按审计实施时间是否事先确定分 （1）定期审计是按照预先规定的时间进行的审计。 （2）不定期审计是出于需要而随时安排进行的审计。 4.按审计执行地点分 (1)报送审计。又称送达审计，是指审计机构按照审计法规的规定，对被审单位按期报送来的计划、预算和会计报表及有关账证等资料进行的审计。上计制度 audit (2)就地审计。是指审计机构委派审计人员到被审单位所在地所进行的审计。就地审计按照在被审计单位停留时间不同，又可分为驻在审计、巡回审计和专程审计。 5.按审计动机分 (1)强制审计。是指审计机构根据法律、法规规定对被审单位行使审计监督权而进行的审计。 (2)任意审计。是根据被审单位自身的需要，要求审计组织对其进行的审计。 6.按审计是否通知被审单位分 (1)预告审计，是指在进行审计以前，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审单位的审计方式。 (2)突击审计，是指在对被审单位实施审计之前，不预先把审计的目的、内容和日期通知被审单位而进行的审计。 6.按主要审计方法分 帐项基础审计； 制度基础审计； 风险导向审计。 第二节 政府审计 一、政府审计机关的模式和体制 1．模式(指审计机构的隶属关系）： 立法模式 行政模式（次行政系统模式） 司法模式 独立模式 我国属于行政模式。 2．体制（指审计机构的内部关系）： 非垂直领导 垂直领导 双重领导体制 我国采取双重领导体制。 二、我国政府审计机关的设置概况 原 则：统一领导，分级负责 中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处 我国最高审计机关——审计署的业务领导 三、政府审计机关的职责权限 政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务，为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。 1.政府审计机关的主要职责：审计监督。 政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。 2.政府审计机关的权限： 一般权限：政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权； 处理权：对违反财经法规的被审单位，可按有关规定进行处理。 3.政