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第二节 银行存款 一、银行存款的管理 （一）银行转账结算 企业的一切货币资金收支，除了按规定可以用现金结算方式直接用现金支付外，其余一律通过银行划拨转账的方式办理结算。 （二）银行开户的规定 根据《帐户管理办法》，凡是实行独立核算的业，必须在当地银行开设银行存款帐户。 单位银行结算账户： 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 1、一般存款账户和基本存款账户： 一般存款账户 基本存款账户 是存款人办理因办理转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。 企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户。 特点：数量有限，用途不限。 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行开立的银行结算帐户。 特点：数量无限制，用途有限制（不能办理现金支取） 2、临时存款账户和专用存款账户 临时存款帐户 专用存款帐户 是存款人因临时经营需要而开立的银行结算帐户。 开立临时存款帐户的理由： 1设立临时机构 2异地临时经营活动 3注册验资 特点：用途无限制（可以办理转帐结算，也可以现金收支 ），期限有限制。 是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用的需要而开立的帐户。 特点：只能用于特定用途的资金（更新改造资金、住房基金、期货交易保证金等）。 企业的销货款不得存入、转入专用存款帐户。 注意：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 （三）银行结算纪律单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人信用。不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。不准违反规定开立和使用账户。 二、银行存款的结算方式现行转账结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证等九种。 （一）支票结算方式 1.支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 2.支票的特点（付款人主动付款） （1）银行见票即付，使用方便。 （2）单位、个人在同一票据交换区内均可使用。 （3）支票的提示付款期自出票日起10日。 （4）在同一票据交换区内，转账支票可背书转让。 3.转账支票结算流程图 出票人（付款人）的核算： 流程1：出票（原始凭证为转账支票存根） 借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 收款人的核算： 流程3、4：收款（原始凭证为银行盖章后的进账单回单） 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额） 现金支票的使用：签发现金支票，提现 借：库存现金贷：银行存款 （二）汇兑（付款人主动付款）汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和 电汇两种。该结算方式适用于异地结算。 汇兑结算流程图 汇款人的核算： 流程1：汇款（原始凭证为汇款单） 借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款 收款人的核算： 流程3、4：收款（原始凭证为收款凭证） 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额） （三）委托收款（收款人主动收款）委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人均可使用。同城、异地均可使用。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人数多、分散的公用事业费等有关款项。 委托收款结算流程图 收款人的核算： 流程1：委托银行收款 原始凭证为：委托收款凭证 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） 流程6：收到款项 原始凭证：收款凭单 借：银行存款贷：应收账款 流程３、４：同意付款 原始凭证为委托收款凭证付款通知联 借：原材料 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 （四）异地托收承付（收款人主动收款）托收承付是根据购销 合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。条件：使用托收承付结算方式的 收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 托收承付结算流程图 收款人的核算： 流程2：委托收款 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额） 流程7：收款 借：银行存款贷：应收账款 付款人的核算： 流程4、5：同意付款 借：原材料 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 三、银