Chap4流转税的其他税种(阅读).ppt

财 政 与 税 收Public Finance Taxation 第一节 消 费 税 我国消费税是对增值税的补充，即在增值税对货物征税的基础上，有选择的对一部分特殊消费品征收消费税。 第一节 消 费 税 基本法律依据： 1993年国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》 财政部制定的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 第一节 消 费 税 消费税的由来： 解放初期的货物税 20世纪50年代征收的商品流通税 1958年9月至1973年征收的工商统一税 1973年至1983年征收的工商税中一部分 1983年至1994年征收的产品税、增值税 第一节 消 费 税 消费税的特点： 征税对象的选择性 征税环节的单一性 征税方法的灵活性 适用税率的差别性 税收负担的转嫁性 第一节 消 费 税 消费税的作用： 优化资源配置，体现产业政策 抑制超前消费，调整消费结构 调节支付能力，缓解分配不公 稳定税收来源，保证财政收入 第一节 消 费 税 消费税是有选择地对部分商品的流转额所课征的税，消费税也称货物税。 税收归属 税收与价格的关系 征税环节(金银首饰) 第一节 消 费 税 一、消费税的税制要素 消费税的征税范围和意义 消费税的纳税人 消费税的税率 第一节 消 费 税 消费税的征税范围和意义 有危害的特殊消费品 非生活必需品 高能耗及高档消费品 不可再生的资源性消费品 具有一定财政意义的消费品 第一节 消 费 税 消费税的纳税人 消费税的纳税义务人为在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人 委托加工的纳税人为委托方，但由受托方代扣代缴。 消费税的纳税人并不是税负承担人 第一节 消 费 税 消费税的税目和税率 税目（11个）按不同的消费品划分 税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法 从价定率、从量定额、从价与从量相结合的复合计税方法 第一节 消 费 税 设计税率的原则 体现产业政策和消费政策 正确引导消费方向 能够适应消费者的支付能力和心理承受能力 要有一定的财政意义 兼顾应税消费品改革前的税负 只分品种，不分进口和国产，公平竞争 第一节 消 费 税 卷烟产品消费税政策(2001.5.1)。 对卷烟首先征收一道从量定额税，单位税额为每标准箱(50000支)150元(0.6元/条) 然后按照调拨价格再从价征税（比例税率） 每标准条（200支，下同）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％ 每标准条调拨价格在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％ 下列卷烟一律适用45％的比例税率： 第一节 消 费 税 进口卷烟 白包卷烟 手工卷烟 自产自用没有同牌号、规格调拨价格的卷烟 委托加工没有同牌号、规格调拨价格的卷烟 未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 应纳税额＝销售数量×定额税率十销售额×比例税率 第一节 消 费 税 酒类产品消费税政策 比例税率 粮食白酒（含果木或谷物为原料的蒸馏酒）25％ 薯类白酒15％ 定额税率：粮食白酒、薯类白酒每斤（500克）0.5元 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 对啤酒按出厂价格划分两档定额税率：每吨出厂价在3000元（含3000元）以上的，250元／吨；每吨出厂价在3000元以下的，220元／吨。 第一节 消 费 税 消费税的减免 消费税的减免规定只限于对纳税人出口的应税消费品免税 免税办法 在境内生产、销售的应税消费品一律不减免消费税。 由生产企业直接出口的，可在生产环节直接免税。 由外贸企业出口或代理出口时，退税。 应退税额＝购进价（或量）×税率（或单位税额） 第一节 消 费 税 二、消费税的应纳税额的计算 销售额的确定 销售数量的确定 计算方法 第一节 消 费 税 计算方法 从价定率 应纳税额=销售额?税率 从量定额 应纳税额=销售数量?单位税额 第一节 消 费 税 （一）从价定率计算 计税依据 计算方法 应纳税额＝销售额×税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用 第一节 消 费 税 （一）从价定率计算（续） 销售额的确定 为不含增值税的销售额 含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） 包装物押金 第一节 消 费 税 例：某酿酒厂为小规模纳税人，该企业销售自产的粮食白酒一批，普通发票注明的销售价款为12720元(含增值税的销售额)，增值税的征收率为6%，消费税率为25%。计算该企业应纳消费税和增值税。