工会事业单执行修订后财会制度衔.doc

附件： 工会事业单位执行修订后事业单位 财会制度有关问题的规定 （试行） 为工会事业单位贯彻落实和执行修订后《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》，结合工会事业单位的实际情况，特做如下规定： 一、工会事业单位执行修订后《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的范围 修订后事业单位财会制度适用范围指《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》中规定的，保留在事业单位序列从事公益服务的各级各类事业单位。但下列事业单位除外： （一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位。 （二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 (三)参照公务员法管理的事业单位。 （四）事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目与经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位。 保留在事业单位序列从事公益服务的各级各类工会事业单位不执行事业单位分行业财务制度和分行业会计制度，统一执行修订后《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》。 个别工会事业单位因行业特殊，需接受工会以外行业主管部门指导、行业主管部门要求必须执行同行业事业单位财会制度的，需经省级工会财务主管部门批准方可执行。 二、工会事业单位执行修订后事业单位财会制度的时间 按财政部要求，最后发布的修订后《事业单位会计制度》于2013年1月1日起实施。工会事业单位因故未能按要求实施修订后事业单位财会制度的，最迟应于2014年1月1日起实施。 三、工会事业单位设置和运用会计科目的原则 总账（一级）科目不得增减和变更，明细科目按《事业单位会计制度》要求设置，可按需增减合并。但收支类科目应按类别、项目、单位及财政部确定的当年《政府收支分类科目》-“支出经济分类”等科目进行明细核算。 科目编号不得打乱重编。可以只填科目名称，但不得只填科目编号不填科目名称。 四、“零余额账户用款额度”与“财政应返还额度”两科目在使用上的区别 “零余额账户用款额度”科目核算的是实行财政授权支付 “财政应返还额度”科目用来核算实行国库集中支付方式的事业单位应收财政返还的资金额度。该科目应按财政资金支付方式分设“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目。期末借方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度。 五、对工会事业单位进行对外投资的要求 工会事业单位在保证正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应按（参照）《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》的要求进行。 工会事业单位不得使用工会预算资金即各级工会组织对工会事业单位拨付的各种各类预算资金从事对外投资活动。 不得从事股票、期货、企业债券、各类投资基金和其他任何形式的金融衍生品或进行任何形式的金融风险投资。 使用国外贷款的，在国外债务尚未清偿前不得利用该贷款形成的资产对外投资。 对外投资应以风险较小的国债投资为主。 不得使用财政拨款及其结余进行对外投资。 六、对工会事业单位计提固定资产折旧和无形资产摊销的规定 工会事业单位以进入的公益类别为界限，公益一类采取计提固定资产折旧的方式核算并进行无形资产摊销。公益二类采取提取修购基金的方法积累、购置和修缮所需的资金且不进行无形资产摊销。 事业单位财会制度对固定资产折旧年限有规定的，从其规定。没有规定的，参考企业会计制度同类固定资产折旧年限计提折旧。 七、基建账套并入 “在建工程”科目的核算 目前，财政部就如何将事业单位按照国家有关规定对基本建设项目单独建账、单独核算的基建账套按月并入本单位在建工程成本的具体账务处理，还未做出相关规定。工会事业单位应在财政部出台相关规定后，按规定进行账务处理。 八、项目支出中的建设工程应首先在“在建工程”科目进行核算 工会事业单位发生的包括属于项目支出在内的各种建筑工程和设备安装工程实际成本，首先应在“在建工程”科目内核算（基建工程还应按规定单独建账、单独核算，并至少按月并入“在建工程”科目及其他相关科目）。属于事业支出-项目支出的建筑和设备安装等工程支付施工单位工程价款等相应支出时，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金-在建工程”科目；同时，借记“事业支出-项目支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 在工程完工、决算审计完成、经财政部门或主管工会财务部门批准后，按决算审计金额增加固定资产。借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金-固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金-在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。 非基本建设类项目支出，包括行政事业类项目和其他类项目支出仍直接在“事业支出-项目支出”科目内核算。 九、除库存现金外对资产进行处置必须首先通过“待处置资产损溢”科目核算 工会事业单位