浙江省科技划项目审计参考样式.doc

一、 关于浙江省科技项目 财务核算及验收审计的要求 为了加强对科技项目研发经费的管理，为了有利于科技项目承担单位的核算方便及有利于会计师事务所审计工作统一标准，根据科技项目管理有关文件的精神，特将科技项目财务核算及验收审计的要求明确如下： 科技项目承担单位财务核算的几点要求 各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度。明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限。科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，单独设账，专款专用。 1、项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设“专项应付款—XX项目省拨入经费”进行独立核算，具体实施过程中根据科技计划合同书将应由科技厅承担的研发经费逐步冲减。如有地方配套同上。 项目承担单位收到事后补助资金后，应在“专项应付款”中单列科目进行核算。事后补助资金允许全额核销企业当年技术开发费支出，或用于后续科技项目的研究开发。贷款贴息资金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷款利息，并直接冲转财务费用。 事后补助经费应当做到专款专用，不得用于科研人员奖金、福利等支出。 如项目承担单位执行新的《企业会计准则》，财务核算应执行《企业会计准则第16号—政府补助》，正确划分与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助。 与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入；用于补偿企业以后期间费用和损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。 与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益，即先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。 2、项目承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费用—研发经费—XX项目—费用明细（如材料）”。一般单位“管理费用”明细帐均设为多栏式，我们要求另设多栏式“XX项目研发经费”辅助帐作为“管理费用”中“研发经费”的子目，以便于管理和统计。 如项目承担单位执行新的《企业会计准则》，则无形资产中增设“研发支出”一级科目，下面分设“费用化支出”与“资本化支出”两个二级科目进行明细核算，期末，企业应将归集在“费用化支出”金额转入“管理费用”科目。“研发支出”科目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。 3、项目承担单位将自筹购入的研发专用设备归集到到“固定资产” 进行核算。 4、项目研发成功后取得的销售收入、成本也应独立核算。 项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。 科技项目验收审计工作的几点要求 会计师事务所接受科技项目验收审计委托时，首先应仔细审阅科技计划合同书，要搞清楚这个项目会形成哪种新产品、新技术或新工艺？这个新产品、新技术或新工艺的组成需消耗的材料类型和数量，并对材料的单价进行抽样测试？这个项目研发进度的安排如何？经费预算如何？有没有计划需增添的仪器设备？其次，应跟项目研发人员进行沟通，询问研发过程并跟着去查看小试的实验室、中试时所需的生产线及批量生产的车间所在。然后根据不同的项目类别按相关的文件要求进行审计并作出合理的判断。 对按计划分期补助方式资助项目的审计要求 这类项目财务审计要点主要在于经费到位、支出及经济指标完成情况。 (一) 经费到位的审计要点 经费到位可区分为省厅下拨、地方配套和企业自筹。对于省厅下拨和地方配套资金应采用祥审，查看并复印每笔到位的原始凭证，检查是否按合同及时足额的到达，检查是否按规定科目核算；对于企业自筹资金一般以支出来核是否到位。 （二）经费支出的审计要点 经费支出审计时除检查企业是否按规定科目核算外，更要关注以下事项： 关注费用发生的时间。 除个别专门从事开发网络产品等企业外，企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，一般在计划研发开始至产品中试完成时。政府的科技经费一般补给从无到有的项目研发，有些产品批量生产后还会发生一些研发费用，从性质上来说属于再次或修正发生的研发费，不属于政府补助范围。 b、关注费用实际和预算间的差异 根据有关科技管理文件规定，研发费用实际支出与预算数间差异按以下原则处理： 1、预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费一般以预算为限，不予调增。 2、其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由项目承担单位根据需要调整执行。 3、其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，由项目负责人协助项目承担单位提出调整申请，经项目第一承担单位审核同意后报科技部门核批。 C、关注费用发生的合理性 项目经费的开支范围一般包括设备费、材料费、