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最全的做会w计分录的方法与步骤
教你一天学会做会计科目
最全的做会计分录的方法与步骤
一、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
类别 借方 贷方 余额
资产类 + - 借方(坏账准备、累计折旧、累计摊销 相反)
成本类 + - 借方(结转后也无余额)
费用类 + - 无
收入类 - + 无
负债类 - + 贷方
权益类 - + 贷方
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)
收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
业务实例
1、库存现金的核算
(1)现金收入的核算
借:库存现金
贷:银行存款(提取现金) +
其他应收款(对个人罚款) -
其他应付款(收取押金) (负债类) +
其他业务收入(销售废旧材料) (收入类) +
(2)现金支出的核算
借:管理费用(办公费用,电费)
应付职工薪酬(支付工资)
其他应收款(预借差旅费)
财务费用 (银行借款利息)
销售费用 (广告费用)
贷:库存现金
2、银行存款的核算
(1)银行存款收入
借:银行存款
贷:库存现金(存入现金)
应收账款(收回应收账款,包括用支票支付的)
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
借:库存现金(提现)
管理费用(办公费用)
财务费用(支付利息)
原材料等(购买材料等)
贷:银行存款
3、交易性金融资产
(1)取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本 (按照市价入账)
投资收益(发生的交易费用)
贷:银行存款
(2)持有时,公允价值变动
公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益 (为损益类科目,贷方:益; 借方:损)
公允价值下降(做相反的账务处理)
(3)出售交易性金融资产
借:银行存款 (实际收到的款项)
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
同时
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
4、原材料的核算
(1)购买原材料的账务处理
借:原材料 (已验收入库)
在途物资(未验收入库)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(已付款)
应付账款(未付款)
(2)在途物资验收入库时
借:原材料
贷:在途物资
(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付
月末暂估入账,下月初再红字冲销
借:原材料
贷:应付账款---暂估应付款---某企业
(4)出售原材料
借:银行存款
应收账款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(4)发出原材料的账务处理(原材料结转)
借: 生产成本(直接用于生产车间)
制造费用(车间管理部门)
管理费用(行政管理部门)
销售费用(销售部门)
其他业务成本(外销)
贷:原材料
5、库存商品的核算
(1)产成品入库的账务处理
借:库存商品
贷:生产成本 (生产成本—————→库存商品)
(2)销售商品结转销售成本的账务处理
借:主营业务成本
贷:库存商品(库存商品---→主营业务成本)
确认收入
借:银行存款
贷:主营业
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