财经法规与会计职业道德王学成第三章税收征收管理法律制度.pptVIP

第三章 税收及税收征收管理法律制度 第三章 税收及税收征收管理法律制度 第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 我国现行主要税种概述 第四节 税收征收管理机关及其职权 第五节 税务管理 第六节 税款征收 第七节 法律责任 第一节 税收概述 一、税收的概念、特征和作用 二、税收的分类 一、税收的概念、特征和作用 （一）税收的概念与特征 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的特征： 强制性 无偿性 固定性 （二）税收的作用 税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 税收是国家调控经济的重要杠杆之一 税收是对经济情况进行监督管理的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 二、税收的分类 1、按征税对象分类：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类； 2、按征收管理体系分类：工商税类、关税类、农业税类； 3、按税收的征收权限和收入分配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税； 4、按计税标准分类：从价税、从量税、复合税。 第二节 税法概述 一、税法的概念 二、税法的构成要素 三、税法的分类 一、税法的概念 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 目的： 保障国家利益和纳税人的合法权益，维护政党的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法和税收主要关系： 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 二、税法的构成要素 税法应当具备的必要 因素和内容 （一）征税人 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）税率 （六）计税依据 （七）纳税环节 （八）纳税期限 （九）纳税地点 （十）减免税 （十一）法律责任 （二）纳税义务人 是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （四）税目 税目是税法中规定征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围 （六）计税依据 计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。 计税依据划分为： 1.从价计税 计税金额＝征税对象的数量×计税价格 应纳税额＝计税金额×适用税率 2.从量计征 应纳税额＝计税数量×单位税额 3.复合计税 应纳税额＝计税数量×单位税额+计税金额×适用税率 （七）纳税环节 是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 （十一）法律责任 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施 包括：违法行为 因违法而承担的法律责任 三、税法分类 按税法的功能作用不同：分为税收实体法和税收程序法。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》属于税收实体法。 《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》属于税收程序法。 第三节 我国现行主要税种概述 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 六、印花税 七、城市维护建设税 第四节 税收征管机关及职权 一、税收征管机关 税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和 管理工作的职能机构。 具体划分: 国家税务局—— 国务院设国家税务总局 （主管全国税收征管工作） 各省市、自治区、直辖市设国家税务局 地方税务局——各省市、自治区、直辖市设地方税务局 （归属地方人民政府领导） 二、征收税款类别 中央税 关税 消费税 海关代收的增值税等 中央与地方共享税 增值税 营业税 企业所得税等 地方税 土地增值税 房产税 车船使用税等 三、税收征管机关的主要职权 税务管理 办理税务登记 受理纳税申报 对纳税人的凭证、账簿 进行管理 税款征收 征收税款 核定税额 实施税收保全措施 采取强制执行措施 第五节 税务管理 税务登记管理 账簿凭证管理 发票管理 纳税申报管理 一、税务登记的有关规定 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的 生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是 纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证 具体包括：纳税