2013税收筹划案例.docVIP

案例一： 某商场商品销售利润率为40％，销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：?一是，商品7折销售；?二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；?三是，购物满100元者返还30元现金。 以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负 筹划分析： 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：? （1）7折销售，价值100元的商品售价70元? 应缴增值税额＝70÷（1＋17％）×17％－60／（1＋17％）×17％＝1.45（元）? 利润额＝70÷（1＋17％）－60÷（1＋17％）＝8.55（元）? 应缴所得税额＝8.55×33％＝2.82（元）?税后净利润＝8.55－2.82＝5.73（元）。? （2）购物满100元，赠送价值30元的商品 销售100元商品应缴增值税＝100÷（1＋17％）×17％－60÷（1＋17％）×17％＝5.81（元）。? 赠送30元商品视同销售： 应缴增值税＝30÷（1＋17％）×17％－18?÷（1＋17％）×17％＝1.74（元）。? 合计应缴增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）? 税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等