2013税收筹划案例题.docVIP

1、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢? （1）比较：该公司的含税销售额增值率40万元－35万元÷40万元×100％12.5％（小于17.65％） （2）选择一般纳税人可少缴增值税一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85万元小规模纳税人应纳增值税税额40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17万元即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17万元-0.85＝0.32万元。 2、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2000元。 （1）该笔业务应纳多少增值税？ （2）请帮该纳税人拿一个节税方案。 （1）筹划前：增值税销项税额＝100000元×17％17000元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9．8万元，相当于给予对方2％ 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。 （2）筹划后增值税销项税额＝98000元×17％16660元税收