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诚信纳税 * 七、其他税种 7、契税： 纳税人：我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 应纳税额=计税依据×税率 1)成交价格：土地使用权出让、转让、房屋买卖 2)市场价格：土地使用权、房屋赠与 3)价格差额：土地使用权交换、房屋交换 4)承受国有土地使用权：补交的土地使用权出让费用或土地收益 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * part3税收筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 1、税收筹划概述 税收筹划：纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安排，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为 减轻税收负担 减少绝对税负或相对税负 延缓纳税 实现税收0风险 税务稽核没有任何问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 基本 特点 合法性 符合税法规定 符合政策导向 税收筹划的基本特点 超前性 在经营活动和投资活动之前安排税收筹划 目的性 减轻税负 税收0风险 专业性 综合性学科 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 税收筹划和其他少缴税款行为区别 偷税 漏税 含义 纳税人通过伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或少缴应纳税款 特指纳税人在无意识的情况下，少缴或者不缴税款的一种行为 是否合法 非法 非法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 税收筹划和其他少缴税款行为区别 抗税 骗税 欠税 含义 以暴力、威胁等方法拒不交纳税款的违法行为 采用弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为未造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。 是否合法 非法 非法 部分非法，部分非违法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 2、税收筹划的基本要点 税收筹划的两个基本点： 选择节税空间大的税种入手 充分利用税法的相关规定 税收优惠 税收起征点 不同身份的纳税主体承担的税种不同、税负不同 不同纳税地点的税负不同etc. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 税收筹划的基本思路 从具体税种角度考察 包括税率、税基、税收优惠等。 从企业运营过程角度考察 企业设立、购销、租赁、资本、融资、投资、利润分配和留存等各个环节。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 3、企业不同运营过程税收筹划 企业设立阶段税收筹划 企业经营阶段税收筹划 企业合并、分立阶段税收筹划 企业筹资阶段税收筹划 企业投资阶段税收筹划 企业债务重组阶段税收筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 诚信纳税 * 3.1企业设立阶段税