王化多敏—最新税收政策及疑难问题——企业所得税.docVIP

最新税收政策及疑难问题——企业所得税 主讲人：王化敏 主讲教师简介：王化敏，男，辽宁税专第一教学部，硕士研究生，副部长，副教授 第一部分 企业所得税疑难问题——征管 一、企业所得税管理要求的调整 （一）《关于加强企业所得税管理的意见》国税发[2008]88号 加强企业所得税管理的总体要求更新为： 分类管理，优化服务，核实税基， 完善汇缴，强化评估，防范避税。 （二）关于进一步做好税收征管工作的通知国税发[2009]16号 １．夯实征管基础，创新管理方法 认真做好新增企业所得税征管范围调整工作；落实好企业所得税行业征管操作指南；加强企业所得税预缴管理，提高预缴税款比例，力争使预缴税款占全年应缴税款的70%以上；开展对跨省总分支机构汇总纳税情况的交叉检查；加强企业所得税汇算清缴管理，强化汇算清缴后的评估和检查工作。 ２．深化纳税评估，强化税源管理 加强税务机关内部信息共享和利用。广泛收集、利用第三方信息。 重点对建筑安装、房地产、金融、交通运输、批发零售、国家垄断等行业和大型企业集团以及零负申报、低税负企业开展纳税评估。 关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知国税发[2009]114号 关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知国税发[2009]79号--本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。/关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发[2009]6号 二、纳税义务人的税收政策 （一）纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和取得收入的其他组织。（法一条，条例二条） 依照中国法律成立的个人独资企业和合伙企业不适用。 关于合伙企业合伙人所得税问题的通知财税[2008]159号。 企业分居民企业和非居民企业（法二条,条例三、四条)。 （二）居民企业的判定标准和纳税义务 注册地或实际管理机构在境内 关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知国税发[2009]82号—同时符合以下条件的为非境内注册居民企业。 --居民企业负无限纳税义务。（法三条） （三）非居民企业判定标准和纳税义务 有机构场所的非居民企业 25%。 无机构场所的非居民企业 10%。 非居民企业仅就来源于中国境内所得纳税 —负有限纳税义务（税法第三条第三款） 境内从事生产经营活动的机构、场所—条例第5条 5+1。 三、国地税征管范围的税收政策调整 关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税发[2008]120号 （一）基本规定　 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： 1．企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 2．银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 3.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。关于明确非居民企业所得税征管范围的补充通知国税函[2009]50号：还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。 （三）对若干具体问题的规定 1.境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 2.按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。 3.2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》(财税〔2006〕1号)及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。 四、汇总纳税企业的管理问题 1．税法第50条第2款：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 2．关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知财预[2008]10号文件：汇总纳税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法； 3．关于印发 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知国税发[2008]28号 五、核定征收政策 1．居民企业核定征收政策--国税发[2008]30号 关于企业所得税核定征收若干问题的通知国税函[2009]377号 2．非居民企业核定征收政策 关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知国