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内部审计准则讲解连艳玲 审计职业规范体系 1、三个层次的关系——较高层次法规是制定较低层次法规的依据；——较低层次法规的内容与较高层次法规不得抵触。注意正确理解“抵触”的涵义，不包括补充或细化。2、划分为三个层次的意义——明确各种不同法规的地位和效用，正确用于审计实践；——更好地满足社会环境对审计的要求：三个层次的制定（修订）程序要求不同，具有不同的灵活性。 审计准则 审计准则 审计准则 5.我国内部审计职业规范——体系的内容 (1)审计署关于内部审计工作的规定（4号令） (2) 内部审计基本准则（2003年） (3) 内部审计职业道德规范（2003年） (4) 内部审计具体准则第一批 1-10（2003年）第二批 11-15（2004年）第三批 16-20（2005年） 审计准则 5.内部审计具体准则 第一批（2003年） 1、审计计划 2、审计通知书 3、审计证据 4、审计工作底稿 5、内部控制审计 6、舞弊的预防、检查和报告 7、审计报告 8、后续审计 9、内部审计督导 10、内外审计的协调 审计准则 5.内部审计具体准则 第二批（2004年）第三批（2005年） 11、结果沟通16、风险管理审计 12、遵循性审计17、重要性与审计风险 13、评价外部审计工作质量 18、审计抽样 14、利用外部专家审计19、内部审计质量控制 15、分析性复核20、人际关系 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 共五章二十三条 第一章 总 则 第一条 为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。（制定依据） 第二条 本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。（注意与企业内部控制规范的区别---企业实现目标的过程） 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。（适用范围） 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第二章 一般原则 第四条 内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标： （一） 遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度； （二） 信息的真实、可靠； （三） 资产的安全、完整； （四） 经济有效地使用资源； （五） 提高经营效率和效果。 第五条 内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第六条 控制环境主要包括以下内容： 控制环境构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。 （一） 经济性质和经营类型； （二） 管理层的经营理念； （三） 管理层倡导的组织文化； （四） 法人治理结构； （五） 各项职责的分工及相应人员的胜任能力； （六） 人力资源政策及其执行。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第七条 风险管理主要包括以下内容：（风险管理包括识别风险、分析风险、应对风险） 风险管理是指组织为达到目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行管理的过程。 （一） 识别影响组织目标实现的各类风险； （二） 建立风险管理机制。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第八条 控制活动主要包括以下内容： 控制活动是对所确认的风险采取的具体措施进行控制，以确保组织目标实现的政策和程序。一般来说我们所能够观察到的内部控制多数属于控制活动。 （一） 所有经营活动应有适当的授权； 授权包括一般授权和特殊授权。 （二） 不相容职务应当分离； 不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办职务分离，业务经办职务与稽核检查职务分离，业务经办职务与会计记录职务分离：财产保管职务与会计记录职务分离，业务经办职务与财产保管职务分离。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 （三） 有效控制凭证和记录的真实性； 信息的真实性是组织决策的基础，因此，需要制定专门的政策和程序来保障凭证和记录的真实性。例如凭证的预先连续编号，凭证流转程序的预先设定。 （四） 资产和记录的接近限制； 为了保护资产的安全和完整，组织应严格控制对实物资产和数据记录的接触，只有经过授权批准的人才可以接触资产和数据记录。 （五） 独立的业务审核。 是指对各职能部门的业务活动进行独立的审查与核对。独立审核意味着审核者不应是业务执行者或记录本人，这样才能保证错误和舞弊的及时发现与纠正。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第九条 信息与沟通主要包括以下内容： 是指组织管理层通过所建立的加工处理经济活动数据的信息系统为经营管理所提供信息，并通过该系统实现信息的传递与沟通。 （一）