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比较增值税与零售税 理查德费冉，泰蕾兹德麦圭尔 公共经济学杂志 2011 年4 月 增值税概述 作为政府收入的主要来源的增值税正在被130 多个国家所使用。增值税是一个普遍的，基础广泛的消费税，增加商品和服务的价值评估上。增值税是在生产 的每一个阶段普遍征收的附加值，一个让卖方为他们对自己购买的商品和服务 （进项税额）支付其销售的商品和服务上收集到的税种的税收信贷机制（销项税额）。 一般而言，增值税有以下几层含义：一个普通税适用于所有涉及生产和销售商品和提供服务的商业活动；消费税最终由消费者承担；是间接征收消费的商品或服务价格的一部分；在每个阶段的生产和分配阶段间接税可见多级税收征收 消费的商品或服务价格；一个小幅收税款，已被控在其所有的采购系统，它采用的是由卖方收取了相应的信贷索赔其所有销售的增值税或增值税的部分付款。?增值税纳税义务的计算方法有三种：信贷发票的方法—加减法，和另外的两种方法。只有信用发票的方法是相对使用广泛的，这种方法涉及此列。信贷发票 的方法，突出了增值税的定义功能：使用销项税（收集销售税）和进项税（采购缴纳的税款）。一般纳税人收取的增值税应税销售额和应税采购所支付的增值税之间的差额作为计算其增值税纳税义务。这种方法需要使用发票，分别列出了所 有应税销售额的增值税部分。销售发票的卖方成为买方的购货发票。销售发票显示，收取的销项税额和购货发票显示支付的进