2013营改增跨期业务的筹划风险.docVIP

国务院决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大到北京等8省市。从近10个月“营改增”的试点情况来看，跨期业务的纳税义务时间倍受关注和争议，给实务操作造成了诸多误导，尤其是部分纳税人试图借助“营改增”的税率差和抵扣政策，进行跨期业务的纳税筹划，更给实务操作增加了不少税务风险。 一、提前纳税的风险 “营改增”实施前后，交通运输业由营业税3%的税率调整为增值税11%的税率，部分现代服务业由营业税5%的税率调整为增值税6%的税率。对于达到增值税一般纳税人标准的企业，在“营改增”之前，拟运用这个时间差和税率差，实现节税。 1、约定收款日期未到，提前申报纳税。?? 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！? ? 案例1、A运输公司2012年7月20日签订一份运输合同，总价款100万元，合同分期执行。约定8月1日开始提供运输服务并支付首款10万元，9月15日支付第二期款项30万元，10月10日完成运输服务支付尾款60万元。假定A公司所在地区自10月1日起开始“营改增”试点，且该公司达到增值税一般纳税人标准。 中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华，网遍财会政策！? ? 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税条例）第十二条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称营业税细则）