第二讲 货3币资金控制规范.docVIP

第一节　货币资金的特性货币资金控制规范任何单位都要有。它是运营的基本条件。其流动性强，风险高。　　货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。其中现金和银行存款最为重要。　　货币资金是单位资产的重要组成部分，任何单位开展工作都必须持有货币资金，持有货币资金是一个单位运行的基本条件。同时，货币资金又是流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。因此，必须加强对单位货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效。　　在这一讲中主要介绍一般型企业对货币资金内部会计控制应该涉及哪些方面的内容　　主要介绍货币资金的主要业务活动。货币资金在这些业务活动过程中一般涉及到的凭证和记录。　　一、货币资金主要的业务活动　　（一）货币资金的主要业务活动　　因此,货币资金它是一项资产。货币资金收入的主要来源有：　　一是通过销售产品，提供劳务而向客户收取，有的是提前预收的，有的是当期收取的，有的是客户后期支付的，这一来源是单位货币资金收入的主要部分；　　二是通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、无形资产等而向购买者收取的，或者因持有各种有价证券、银行存款等而定期获得的股息、利息等等，这种来源的资金收入通常不是经常发生的； 　　三是机关、事业单位根据有关规定收取的款项。货币资金的收入有很多形式，如现金、银行转账等。　　（二）货币资金的支出　　货币资金支出的范围很广。他涉及各种资产的购入、费用的开支、向投资者支付报酬和国家缴纳各种税金等等。　　尤其是费用的开支，应当作为货币资金控制的重点。　　（三）货币资金的盘点与对账　　货币资金作为单位一项重要的资产应定期或不定期进行盘点与核对工作，库存现金进行盘点与核对，银行存款进行对账并调节余额。二、货币资金的主要凭证和记录　　在货币资金的业务活动中，主要涉及到的凭证主要是指的原始凭证。记录指的是日记账、明细账等等。　　尤其关注对于货币资金一般要设置的原始凭证有那些。　　（一）凭证和记录的基本要求　　对于货币资金所有的经济业务，都应该取得它的原始依据。所以，这种基本证明对于货币资金来讲，它的凭证记录基本要求主要有五个方面：　　1.各种收付业务都要有合法的、手续齐全的原始凭证作为依据。　　2.各种收入的原始凭证一律要复写，双轨运行，从不同的渠道汇集到财会部门进行核对和核算。 　　3.各种支出都要根据原始凭证填制有关报销单据。如：根据出差的车票、住宿费收据填制差旅费报销单，根据购买办公用品等物品的发票填制物品报销单。　　4.收付凭证要定期装订，派专人保管。　　5.各种收付要及时、准确地记录。　　（二）货币资金业务的主要凭证和记录　　1.货币资金收入的凭证　　与货币资金收入相关的凭证主要是发票和收款收据。一般情况下，发票和收款收据均需经过财政和税务部门的批准和监制，其格式比较统一。　　（1）发票　　发票的内容一般应包括：　　①单位的名称、地址、电话号码； 　　②购货人的名称；　　③货物的名称、规格、计算单位、单价和货款总额的大写金额；　　④编号及日期；　　⑤经办人员签名盖章。　　发票应由业务部门或财会部门按编号顺序使用，联数的多少根据单位实际需要决定一般应有三联：发票联、记账联、存根联。　　（2）收款收据　　对于商品业务以外的货币资金收入，如各种税费、租金、押金、罚款、赔款以及其他性质未定而暂收的现金，应由有关部门或人员通知交款人直接到出纳部门交付，出纳部门在查明收款原因和应交数额，验收款项后应出具收款收据，收款收据的内容主要包括以下各项：　　①单位的名称、地址、电话号码；　　②交款人的名称和交款的事由；　　③交款的金额，总计大写金额；　　④收据的编号和日期；　　⑤经办人员签名盖章。　　收款收据应由收款人员按序号使用，至少应有收据款、记账款、存根联三联　　2.货币资金支出的凭证　　对于货币资金的支出凭证一定要明确。支出对于一个企业来讲，控制的应当更为严格。货币资金支出一般都能够取得外来的原始凭证。如发票、收据、账单等。如果发生在单位内部的支出，企业单位就应当设定出一些规定格式的支出凭证，作为支出的依据。 　　（1）借款单借款单日期：　┌────────┬────┬────┬────┬─────┬────┐　│　　 借款人 　　│　　　　│ 部　门 │　　　　│　职　务　│　　　　│　├────────┼────┴────┴────┴─────┴────┤　│借款事由（用途）││　├────────┼─────────────────────────┤　│　现金借款金额　│　　（大写）￥│　├────────┼───────────────