陆路运输营改增实务V3辽宁省交通厅运输管理局.pptVIP

四、陆路运输中特定业务的处理 6、分包业务 分包给一般纳税人 华东运输公司开具120万元的货物运输业增值税专用发票，增值税税率11%。增值税专用发票上注明的销项税额118,918.92元。 如果其本月没有其他增值税的进项与销项，则本月应交增值税118,918.92元。　　 光明运输公司取得华东运输公司的120万元货物运输业增值税专用发票，再开具300万元的货物运输业增值税专用发票给客户宏图商贸公司。 　　如果光明运输公司本月没有其他增值税的进项与销项，则光明运输公司本月应交增值税178,378.38元（297,297.30-118,918.92）。 　 宏图商贸公司取得光明运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297,297.30元进行认证抵扣。 四、陆路运输中特定业务的处理 6、分包业务 例： 分包给小规模纳税人 假设光明运输公司是营改增试点地区的一般纳税人，华东运输公司是营改增试点地区的小规模纳税人。 华东运输公司本月应交的增值税额为34,951.46元(1200000÷1.03×3%)。并向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票给光明运输公司。 　　如果本月没有其他运输收入，华东运输公司，则本月应交增值税34,951.46元。 　 四、陆路运输中特定业务的处理 6、分包业务 分包给小规模纳税人 　　光明运输公司根据取得的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票上注明的税收金额本月可抵扣的增值税进项税额为34,951.46元。 如果光明公司本月没有其他增值税的进项与销项，则光明公司本月应交增值税262,345.84元（297,297.30-34,951.46）。 宏图商贸公司取得光明运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按发票注明的增值税额297,297.30元进行认证抵扣。 四、陆路运输中特定业务的处理 7、公共交通服务 可选择简易计税方法 简易计税方法征收率 3% 用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣： 如甲公司从事公共交通服务，全年应税收入为1000万，按照建议征收办法增值税销项为1000/(1+3%)*3%=29.13万，取得增值税专用发票20万，但由于其选择简易计税办法，故不能抵扣进项税，应纳的增值税为29.13万。 　 四、陆路运输中特定业务的处理 8、国际运输服务 境内的单位和个人提供的国际运输服务，适用增值税零税率； 国际运输服务，是指： 在境内载运旅客或者货物出境； 在境外载运旅客或者货物入境； 在境外载运旅客或者货物 以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”。 　 四、陆路运输中特定业务的处理 8、国际运输服务 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率； 境内的单位和个人适用增值税零税率，以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》并具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的，应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶。 四、陆路运输中特定业务的处理 8、国际运输服务 境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照适用的增值税税率； 如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法； 境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率； 境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续 　 谢谢THANK YOU 魏斌 010 weibin@zhcpa.cn 税负变化案列解析 税改后如何降低税收负担-税负转嫁 1 税改后下游企业增值税进项的变化 假定货运企业的营业收入为X “营改增”前：进项税=X*7% “营改增”后：进项税=X/1.11*11%=9.91%X 增加的可抵扣进项税：2.21X% 对策：与下游企业协商一致，在其可接受的幅度内提价，转嫁税负。 税负变化案列解析 税改后如何降低税收负担-税负转嫁 2、接受运输劳务的下家企业的税负平衡点分析 接受运输劳务的下家企业的税