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单 位 财务管理082 学 号 江西农业大学南昌商学院本科毕业论文 （财务管理专业） 浅析房地产开发企业土地增值税税收筹划 姓 名 孙 欣 专 业 财务管理 指导教师 李道和 江西农业大学南昌商学院 二零一一年九月 论文独创性声明 本人声明，所呈交的学位论文系在导师指导下独立完成的研究成果。文中合法应用他人的成果，均已做出明确标注或得到许可。论文内容未包含法律意义上已属于他人的任何形式的研究成果，也不包含本人已用于其他学位申请的论文或成果。 本文如违反上述声明，愿意承担以下责任后后果： 1．交回学校授予的学士学位； 2．学校可在相关媒体上对本人的行为进行通报； 3．本文按照学校规定的方式，对因不当取得学位给学校造成的名誉损害，进行公开道歉； 4．本人负责因论文成果不实产生的法律纠纷。 论文作者签名： 日期： 年 月 日 毕业论文（设计）开题报告及任务书 论文（设计）题目 浅析房地产开发企业土地增值税税收筹划 学生姓名 孙欣 专业 财务管理 指导教师 李道和 1．选题目的和意义 随着金融危机的发展，开始影响我国的实体经济，尤其是房地产等资金密集型行业，同时国家加大了对房地产行业的调控力度，并且银行也开始对房地产行业的贷款进行控制，在这种情况下如何降低成本就成为各个房地产企业比较关心的问题，合理的税务筹划可以降低企业成本和提高企业竞争力。 在国外地价及税费一般占房价的 20％，而国内却高达 50％－60％。 房地产开发企业所涉及的税种主要有营业税、土地增值税、房产税、契税、耕地占用税、企业所得税、印花税、城镇土地使用税、城镇维护建设税、教育费附加等 10 多类税，而土地增值税又是重中之重，因此对土地增值税进行纳税筹划对减轻房地产开发企业的税收负担具有举足轻重的作用。 2．本选题在国内外的研究状况及发展趋势 郭成程，指出房地产企业在市场中发生的财富效应和连带效应，从而预见房地产市场的长远发展，为房地产企业纳税筹划提供经济学的理论基础与广阔的发展前景。 杨勇，从国内外的纳税筹划现状分析，讲述了纳税筹划的历史与未来发展，为我国的土地纳税筹划空间提供理论依据。 韩玉芬，在谈到房地产企业土地增值税税收筹划时，利用免税临界点进行纳税筹划，适应税收政策，从而选择适当的开发方案。利用收入不同处理方式进行纳税筹划和不同的建房方式寻求最佳的纳税筹划空间，降低税收负担，实现企业价值最大化，此乃纳税筹划之根本 葛长银, 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发[2009]31号颁布实施以后，税收新政堵住了房地产行业的一些税收漏洞.此时葛长银也提供了新的可供筹划的涉税空间方法.他指出选择多元化方式处置开发产品.这一筹划思路首先要服从于企业经营规划和现实，不卖了改自用、自营，这种情况在实际工作中可行性并不很强。其次要从延缓即时缴纳土地增值税的时间上考虑，因为对于房地产开发企业来说，自用房产发生产权转让时仍然要征缴土地增值税。特别值得注意的是，这里既要考虑由此延缓即时缴纳土地增值税所获得的资金时间价值，也要预测资金的风险价值，同时应兼顾再转让时的房产市值以及旧房扣除额的收益等。 。 3．主要研究内容 一、土地增值税及纳税筹划综述 （一）我国土地增值税的概况 （二）土地增值税的税收优惠 （三）纳税筹划的概念 二、房地产开发企业土地增值税税收筹划的必要性及可行性 （一）必要性 （二）可行性 三、房地产开发企业税收筹划的主要方式 （一）通过合理定价进行税收筹划 （二）利用合作建房节税 （三）利用代建房方式节税 （四）改出售为出租节税 （五）改出售为投资联营节税 （六）采用减少销售收入的方法或增加可扣除项目来降低增值额 （七）采用合适的利息费用进行纳税筹划 四、房地产企业在税收筹划中要注意的问题 （一）税收筹划应以合理合法为前提 （二）税收筹划应注重战略筹划 （三）纳税筹划要因地制宜，灵活选择合适的方法 （四）纳税筹划应该具有超前性 4．完成论文的条件、方法及措施，包括实验设计、调研计划、资料收集、参考文献等内容。 （1）从图书馆查阅相关书籍、期刊收集大量资料 （2）通过网络搜索有关专业知识 （3）本文主要采用文献研究法，举例分析法和归纳分析法。文献研究法就是广泛阅读国内外涉及房地产企业土地增税纳税筹划的相关资料，对其中的涉及事项分析，纳税环节研究和多项筹划方法技术的建议进行消化吸收并予以借鉴。举例分析主要是针对土地增税筹划各个环节如何节税进行具体操作，将纳税筹划理论在举例中进行形象并实际地介绍，使论文不