人大审计十二章.ppt

第十二章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环概述 第二节 筹资与投资循环的控制测试 第三节 负债筹资审计 第四节 所有者权益审计 第五节 金融资产审计 第六节 其他相关账户审计 本章要点 1.筹资与投资循环涉及的业务活动 2.筹资与投资循环涉及的凭证和会计记录 3.筹资与投资循环的内部控制及其测试 4.所有者权益各项目的实质性程序 5.长短期借款和应付债券的实质性程序 6.交易性金融资产、持有至到期投资的实质性程序 7.可供出售金融资产、长期股权投资的实质性程序 第一节 筹资与投资循环概述 一、涉及的凭证和会计记录 二、主要业务活动 筹资与投资循环的特点： (1)业务少。 (2)金额大。 (3)约束性强。 一、涉及的凭证和会计记录 (一)筹资活动涉及的凭证和会计记录 (1)债券和股票 (2)债券契约。 (3)股东名册。 (4)公司债券存根簿。 (5)承销协议。 (6)借款合同或协议。 (7)相关的记录凭证、明细账和总账。 (二)投资活动涉及的凭证和会计记录 1．股票或债券。 2．经纪人通知书。 3．债券契约。 4．企业的章程及有关协议。 5．投资协议。 6．有关记账凭证。 7．有关会计科目的明细账和总账。 二、主要业务活动 (一)筹资循环涉及的业务活动 1．审批授权。 2．签订合同或协议。 3．取得资金。 4．计算利息或股利。