企业内部制审计指引实施意见.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 否定意见审计报告 内部控制存在一项或多项重大缺陷 不存在审计范围受到限制的情况 * 否定意见内部控制审计报告以上内容同标准审计报告四、导致否定意见的事项重大缺陷，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。[指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。]* 否定意见内部控制审计报告有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报告中，但未在所有重大方面得到公允反映。在××公司××年财务报表审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围的影响。本报告并未对我们在××年×月×日对×公司××年财务报表出具的审计报告产生影响。 * 否定意见内部控制审计报告五、财务报告内部控制审计意见我们认为，由于存在上述重大缺陷及其对实现控制目标的影响，于×× ×× 年×× 月×× 日， ××公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。 * 否定意见内部控制审计报