在建工程计讲义PPT.ppt

在建工程审计 在建工程简介 具体讲解审计程序表（另附表格） 具体讲解实质性测试表（另附表格） 审计步骤及注意事项 在建工程审计要点提示 审计中发现的主要问题描述 主要会计分录及举例说明 外勤审计底稿操作的技巧性 石油行业在本科目审计中的特殊性讲解 在建工程简介 适用准则：《企业会计准则第4号—固定资产》 核算规定：《企业会计讲解2010》 1、企业采用自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”。 2、采用出包方式建造固定资产，“在建工程”科目主是核算企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。 在建工程构成：自行建筑固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用。 在建工程简介 转固时点：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。《企业会计准则应用指南》 企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算《企业财务通则2006》 注：一些大型中央企业（如中石油）规定，企业购入的不需要安装的固定资产、无形资产，为了完整反映企业的资产投入情况，也要通过本科目核算。 审计工作底稿-在建工程 进一步审计程序表 “在建工程” 调整分录汇总 在建工程余额明细表 在建工程－分析程序表 在建工程实地检查表、盘点计划、盘点总结 在建工程项目审核记录 “在建工程－ ** 项目” 凭证测试 在建工程增加检查表 在建工程减少检查表 在建工程利息资本化检查表 一般借款利息费用的资本化金额测试表 专门借款利息费用的资本化金额测试表 保险范围查验 进 一 步 审 计 程 序 表（对照审计工作底稿） 一、审计目标与认定对应关系 二、审计目标与审计计划的衔接 三、审计目标与审计程序对应关系 四、调整事项说明及调整分录 五、余额 六、审计结论 七、复核记录 审计步骤及注意事项 第一步：获取客户在建工程明细表 1、要完成的审计工作底稿：在建工程明细表。 2、审计目标：计价（在建工程以恰当的金额恰当记录）。 3、审计步骤 取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及与在建工程相关的各种合同、文件等资料； 审计人员向客户获取在建工程明细表，在此基础上获取或编制在建工程明细表并复核。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序： 进一步审计程序表中第1点，获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符。 5、此步骤注意事项： 在初次审计的底稿中详细记录工程项目各分类明细及金额，形成电子文档并每年更新。 在建工程余额明细表 审计步骤及注意事项 第二步：实质性分析程序 1、要完成的工作底稿：在建工程分析程序表 2、审计目标：存在、完整 3、审计步骤： 基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值； 获取被审计单位在建工程预算资料，与实际支出进行对比。 审计步骤及注意事项 4、对应的审计程序：进一步审计程序表第2点实质性分析程序。 （1）依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较； （2）依据在建工程预算资料与实际支出对比。 5、此步骤注意事项：通过对比检查是否变动异常，找出异常原因并分析。 在建工程分析程序表 审计步骤及注意事项 第三步：实地检查在建工程 1、完成的工作底稿：在建工程实地检查表、盘点计划、盘点小结。 2、审计目标：存在 3、审计步骤： 对在建工程明细表复核，并取得被审计单位基建部门提供的工程台账，确定要实地观察的范围，并编制盘点计划； 取得工程进度报告，初次审计的，需取得项目规划设计平面图、工程进度报告或监理报告； 审计步骤及注意事项 会同客户财务人员和工程项目人员，对照进度表，将明细表上工程项目与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问工程实际完工进度，做好观察核对记录； 汇总观察盘点记录，统计观察盘点结果，形成观察盘点小结。 审计步骤及注意事项 4、对应审计程序：进一步审计程序第6点，实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。 5、此步骤注意事项： 若一个在建工程包括不同工程项目的（如设备和土建），则应在观察记录中标注各不同部分工程名称、完工进度，与基建部门的台账和财