实施风险估程序.ppt

3．可供选择的风险评估程序注册会计师通过实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境： (1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； (2)分析程序； (3)观察和检查； (4) 其他审计程序和信息来源 2. 由于新型文具的不断出现，黄河文具有限责任公司生产的传统钢笔和铅笔滞销严重。 3. 黄河文具有限责任公司的控股股东是长江文具有限责任公司，其董事会成员有一半由长江文具有限责任公司委派。 4. 黄河文具有限责任公司管理章程规定，公司每年利润的20%将用于对公司高层管理人员的奖励。 要求：如果你是黎平将会做怎样的分析。 【实例解析】 步骤一：关注被审计单位对财务业绩的衡量和评价。 1. 同行业同年毛利率平均水平为15%，并且被审计单位上年预算本年毛利率为18%，被审计单位报表毛利率25%有虚高嫌疑； 2. 由于新型文具不断出现，传统钢笔和铅笔滞销严重，黄河公司已全面调低商品价格，同时由于原材料成本上涨，黄河文具毛利率不太可能比上年高； 3. 被审计单位净利率高于毛利率，营业外收支应该作为审计重点，结合公司奖励政策，不排除营业外收入有虚高嫌疑。 (一)总体应对措施 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑 态度的必要性； 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程