小企业会准则之所得税费用.ppt

小企业会计准则（所得税费用）——梁蕤第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额。按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。所得税费用可以有三种方法计算：一是应付税款法，二是纳税影响会计法，三是资产负债表债务法。应付税款法，是指企业不确认时问性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期。纳税影响会计法又具体区分为递延法和债务法两种方法。资产负债表债务法，是指从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照企业所得税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。本准则为了简化核算，便于小企业执行，减轻小企业纳税调整的负担，满足汇算清缴的要求，采用了第一种方法，即应付税款法。小企业根据企业所得税法的规定计算当期应缴纳的所得税，同时确认为所得税费用