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本量利分析案例
案例1 贡献毛益——珍珍食品加工有限公司贡献毛益案例
(—)基本案情2000年初,珍珍食品加工有限公司的财务副经理接到公司财务报告,报告显示,在食品销售过程销量下降,使收益下滑,在即将召开的董事会上,讨论进一步行动方案。
珍珍食品加工有限公司(以后简称珍珍公司)是设在长春市中心,专门从事多种食品加工销售的有限责任公司,主要经营主食面包,老式酸面包和热狗面包,且分别由三个车间独立加工制作。是长春市优质食品生产商和销售之一。自1995年初成立并生产销售以来,一直颇受广大消费者的信赖与好评,因此市场占有率和盈利水平一直很好。自从1999年上半年以来,珍珍公司的销量开始下滑,而且仍有继续下降的势头,尤其是热狗面包的销售市场几乎己丧失殆尽。究其原因主要有四方面:首先,消费者在购买食品时,往往在注意质量、口感的同时,更关心价格的问题,因而他们常常去选择价格低的品种;其次,从消费者的需求来看,随着生活水平和消费观念的变化,对食品的需求呈多样化;第三,市场上竞争不断加剧,新的生产商不断出现,由于消费者的“猎奇”心理,珍珍公司丧失了一些顾客;第四,从销售渠道上看,该公司的食品主要是面向商场、食杂店和普通超市,它们的销售逐渐受到冲击,自然也使珍珍公司失去了很多市场。近两年,在长春市内出现了多家仓储超市,这些商家主要打出“天天低价,日日省钱”等销售口号,它们的出现在多方面冲击了原有的大商场、食杂店和普通超市:第一,仓储超市货物品种全,选择方便,随意;第二,大多仓储超市都有“现场制造现场出售”的食品,花样多,价格廉,且消费者亲眼目睹,干净卫生,食得放心。
董事会研究,由于原有“热狗面包”车间的设备暂时无法转作他用,拟将原有的热狗面包转产“珍珍面点糕”,这样既能充分利用原有的设备。又不必重新聘请面点师(面点师工资实行计件工资制)。经市场调查,得到生产“珍珍面点糕”的相关资料如下表:
成本费用资料:
1.按月支付下列费用:折旧费:2000设备维修费: 850管理人员工资 12000办公费2500
2.每筐“珍珍面点糕”费用:面粉12鲜鸡蛋9白砂糖2.5面点师工资3水、电费2包装袋等其他2销量预测
图表4-2单位:筐
月份 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销量 6050 6000 5650 5580 5020 5480 5820 6100 6050 根据市场平均价位,定价39元/筐
同时董事会也掌握了3月份其余两种食品的相关资料:3月份销售及成本资料
项目主食面包老式酸味面包 销量100000袋80000袋
单价3.00元2.60元
收入300000元208000元
费用(元)
其中:
面粉10000078000
白砂糖5000035000
鲜奶10000
鲜鸡蛋60000其他3000033000
面点师工资1000033000
折旧费(车间维修费160001600
管理人员工办公二)分析要点
1、珍珍公司转产“珍珍面点糕”可行吗?
2、试计算3月份其他两种食品贡献毛益总额?
3、珍珍公司如何才能使销量上升?案例2单品种本量利分析——常印冰淇淋加工厂决策分析案例
(—)基本案情
常印曾经是一乡镇企业的经营策划者,他一直渴望自已能够成为一个老板,因此,他随时都寻找自己发展事业的大好时机。
常印的家就在镇政府所在地,他们的镇每逢公历的“二、五、八”就有方圆近百里的人到这里赶集,他发现每逢这时,都有百里以外的企业到这里批发或零售雪糕、冰淇淋。大小商贩、个人要排出很长的大队前来购买。尤其是天气渐暖以后,更是如此,前来赶集买雪糕、冰淇淋的人更多,有的人很早来排队,但到最后还是两手空空悻悻而归。他也时常看到乡村的娃娃花着高价,吃到劣质的所谓的冰淇淋。于是他要自己创办一个冰淇淋加工厂,让自己的父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋,在酷署之时,给企盼着凉爽的人们趋走燥热。常印家位于长春市外县的一个乡镇,周围方圆几十里没有一个冷制冷口厂,人们渴望能有一个随时批发,零售雪糕、冰淇淋的厂家。尤其生活在这里的农民,绝大多数都是机械化种田,秋收,农闲时间很多,大半年的空闲时间很多人都想再趁机搞些能带来收人的“小买卖”。近些年来,人们的收入多了,生活观念也在变化,村里村外的娃娃,即使是成人也如此,都企盼着随时吃到口感好,营养丰的雪糕或冰淇淋。于是常印坚定了信心,开始进行市场调查。
1.需求量资料:周边5个乡镇,每个乡镇下约有人口8万,总计约有40万人口,按现有生活水平和消费观念估算,在3、4、5、11、12、1月淡季,每日也需40000支冰淇淋,在2、6、7、8、9、10月则日需量将达到80000~90000支,经咨询有关部门测算,若考虑乡间距离的远近,和其他竞争市场的因素,该加
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