生产企业抵退税培训.doc

生产企业免抵退税管理 一、免抵退基本概念 1、生产企业： 生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。 生产企业出口从出口方式上分为：自营出口、委托出口 2、免抵退税： 生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的具体范围见附件4）及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（具体范围见附件5）出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 3、免抵退范围： 自产产品出口、视同自产产品出口，列名生产企业出口非自产货物，对外提供加工修理修配劳务（是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配）。 4、出口退税率　　 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。特殊规定 5、免抵退税的计税依据　　出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。　　（一）生产企业