生产企业抵退税实务丁康.ppt

生产企业“免、抵、退”税政策实务操作与常见问题解析 主讲人：华必信长安分所 丁康 会计师 一、免抵退概念 1、免税：生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。 2、抵税：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 3、退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 相互关系的图解 二、“免、抵、退”的计算公式 1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率） 三、“免抵退”税四个方面的简易及实际计算公式简介： （一）、不得免征和抵扣税额的计算： 1·一般计算公式： 免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物销售额－免税购进料件价格）×（征税率—退税率）。 2·实际操作过程中的计算公式： 免抵退税不得免征和抵扣税额=（本期直接出 口不予免征和抵扣额＋本期转厂不予免征和抵扣额－上期“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减数”）=（直接出口收入