第二章预理.doc

（五）制造费用预算 1.费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用。 2.需要注意的是，制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。 【例2-11】根据前面所编各预算表的资料，编制W公司制造费用预算表如表2-8。 表2-8W公司制造费用预算表20××年度单位：元 变动费用项目 金额 固定费用项目 金额 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 润滑剂 0.2×60600（人工工时）＝12120 0.1×60600＝6060 0.15×60600＝9090 0.25×60600＝15150 0.05×60600＝3030 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 4000 73200（已知） 35000 6000 3000 小计 0.75×60600＝45450 小计 121200 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出45450 121200 73200480009345025000（本题已知）25000（本题已知）24000（本题已知）19450（本题已知） 【提示】教材对制造费用现金支出处理没有说明条件,以往教材对于固定制造费用预算是平均分配,变动制造费用按工时分配,考试时需要注意题目所给的条件。 若考试给出条件, 对于固定制造费用预算按月平均分配，对变动制造费用按工时比例分配，则答案如下: 变动费用现金支出 固定费用合计 减：折旧费用 固定费用现金支出 制造费用全年现金支出 制造费用第1季现金支出 制造费用第2季现金支出 制造费用第3季现金支出 制造费用第4季现金支出45450 121200 732004800093450 12000+13200×0.75=21900 12000+15300×0.75=23475 12000+17700×0.75=25275 12000+14400×0.75=22800【例题20·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2002年全年制造费用预算金额单位：元 2002年度 合计 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用设备租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600 小计 56000 56000 56000 56000 224000 制造费用合计 147200 152480 154880 156800 611360 2002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；基期分配率×（1+50%） （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；年租金154400×（1-20%） （3）预计直接人工总工时见“2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求： （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率； ②水电与维修费用预算工时分配率； （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额； ②每季度设备租金预算额。 （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算金额单位：元 2002年度 2003年度 合计 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工预算总工时（小时） 12100 （略） （略） 11720 48420 变动制造费用间接人工费用 A （略） （略） B （略） 水电与维修费用 C （略） （略） D （略） 小计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用设备租金 E （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F （略） （略） （略） （略） 小计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004 （2002年） 【答案】 （1）以直接人