第八章财查.ppt

二、要求：根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录，在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？编制银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2004年7月31日分析： “银行存款余额调节表”的编制只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。在编表时，企业可动用的银行存款的限额为693600元。补充作业题二：一、目的：通过本题的练习，使同学们能够掌握存货清查的会计处理。二、资料：某企业经财产清查，发现盘亏B材料100吨，每吨单价200元。经查明，属于定额内合理的损耗有5吨，计1000元；属于责任人赔偿的有40吨，计8000元；属于自然灾害造成的损失为55吨，计11000元，但由保险公司赔偿6000元。三、要求：根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理。参考答案：批准前，会计处理为：借：待处理财产损溢20 000贷：原材料20 000批准后，会计处理为： （1）属于定额内合理损耗的处理：借：管理费用1 000贷：待处理财产损溢1 000 （2）属于由责任人赔偿的处理：借：其他应收款-×××8 000贷：待处理财产损溢8 000 （3）属于自然灾害造成的损失的处理：借：营业外支出5 000其他应收款-保险公司 6 000贷：待处理财产损溢11 000补充作业题三：一、目的：通过本题的练习，使学生能够掌握固定资产清查的会计处理。二、资料：某企业在财产清查中，发现盘亏机器设备一台，账面原值为280000元，已提折旧额为100000元。三、要求：对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理。参考答案：批准前，会计处理为：借：固定资产300 000贷：累计折旧50 000待处理财产损溢250 000批准后，会计处理为：借：待处理财产损溢250 000贷：营业外收入250 000补充作业题四：一、目的：通过本题的练习，使学生能够综合地掌握财产物资盘盈、盘亏的会计处理。二、资料：某公司在财产清查中，发现如下问题： （1）一台账外机器，重置完全价值65000元，估计八成新； （2）盘亏设备一台，账面原价28000元，已提折旧12000元； （3）甲材料账存4500元，实存4300元，系保管员责任； （4）乙材料账存7500元，实存7850元，系收发计量不准确造成；（5）丙材料账存15200元，实存13500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。三、要求：对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批准后的会计处理）。参考答案：（1）批准前：借：固定资产52 000贷：待处理财产损溢52 000批准后：借：待处理财产损溢52 000贷：营业外收入52 000（2）批准前：借：待处理财产损溢16 000累计折旧12 000贷：固定资产28 000批准后：借：营业外支出16 000贷：待处理财产损溢16 000（3）批准前：借：待处理财产损溢200贷：原材料200批准后：借：其他应收款200贷：待处理财产损溢200（4）批准前：借：原材料350贷：待处理财产损溢350批准后：借：待处理财产损溢350贷：管理费用350（5）批准前： 借：待处理财产损溢1 700贷：原材料1 700批准后：借：其他应收款－保险公司 1 000营业外支出700贷：待处理财产损溢1 700 第十章 财产清查账面结存数实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 （二）财产清查的意义●为会计信息系统的有效运行提供保证。●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作（一）组织准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）业务准备◆会计部门的账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查1.库存现金的清查1）清查方法——实地盘点法。2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）2.银行存款的清查1）清查方法：与银行“对账单”核对。2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。3.未达账项：A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。B.未达账项的四种