纳税检查一章.ppt

（一）纳税检查实施前的准备工作（案头准备） 1、出示检查通知书（国地税联合的，出示各自的） 2、工作准备 （1）整理掌握被检查户的纳税档案资料； （2）分析被查户的生产经营及纳税情况； （3）分析被查户的会计报表； （4）熟悉掌握相关的税法和行业会计制度； （5）确定检查重点，拟定检查提纲和人员分工。 3、依法回避 《税收征管法》第十二条规定，税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 《税收征管法》第八十五条规定，税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。 新《税务稽查工作规程》第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 　　被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 * （二）纳税检查的具体实施 1、说明来意 2、检查账证表，做好查账工作底稿 3、了解实情，账外调查 4、由点到面，异地协查 5、特殊对象，特别调查 对金融、军队、部队、尖端科技等需要保密的特殊检查对象，需要用《税务检查专用证明》，且要求按特别程序进行调查。 * 检查人员在某企业检查时间超过一年，合法吗？ 旧规定：没用规定不允许。 新规定：要走程序。 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。 * （三）纳税检查实施的终结 检查的终结 （1）整理查账的原始记录或税务稽查底稿 （2）与被查单位的有关人员交换意见，落实定案 （3）对复印件等证据要加盖被查单位公章（税务稽查签证） （4）编写查账报告 第四十一条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。 查账报告的格式：查账文字报告、查账计算表 国税局税务稽查报告范本 * 　　第四十二条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。 　　经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容： 　　（一）案件来源； 　　（二）被查对象基本情况； 　　（三）检查时间和检查所属期间； 　　（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施； 　　（五）查明的税收违法事实及性质、手段； 　　（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形； 　　（七）被查对象对调查事实的意见； 　　（八）税务处理、处罚建议及依据； 　　（九）其他应当说明的事项； 　　（十）检查人员签名和报告时间。 　　经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。 * 第四十三条 检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。 * 三、审理 （一）纳税检查审理的概念 纳税检查审理是税务机关及其专门机构按照分工职责，在查明案件事实的基础上，依法对纳税人、扣缴义务人或其他当事人是否有违法行为、应否进行行政处罚、应作出何种处罚的审查判断过程。 （二）作用 自我约束、秉公办案、统一执法标准等 （三）审理的内容 见下页 （四）审理的终结 * （三）审理的内容 　　第四十七条 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容： 　　（一）被查对象是否准确； 　　（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全； 　　（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确； 　　（四）是否符合法定程序； 　　（五）是否超越或者滥用职权； 　　（六）税务处理、处罚建议是否适当； 　　（七）其他应当审核确认的事项或者问题。 * 有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查： 　　（一）被查对象认定错误的； 　　（二）税收违法事实不清、证据不足的； 　　（三）不符合法定程序的； 　　（四）税务文书不规范、不完整的； 　　（五）其他需要退回补正或者补充调查的。 * 第五十一条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容： （一）认定的税收违法事实和性质； （二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件； （三）拟作出的税务行政处罚； （四）当事人依