纳税评估企业风险自控训练手册学员版.doc

训练一 纳税评估案头分析实训 一、企业基本情况与主要资料 荣石建筑材料制造有限公司，纳税识别号：140110110232XXX，经济类型：集体，注册资本：500000元；职工人数：538人；主营：粉煤灰制品、保温材料的研制、生产及新技术开发。该公司的增值税、企业所得税均由甲市国税二分局负责征管。增值税市局行业税负率为3.61%。申报及财务报表详见附件。 二、要求 请通过分析税负情况、对比2008和2009年财务报表有关数据，对2010年度进行纳税评估，并对评估反映出的问题提出管理建议。 附件1 该公司2008至2010年度纳税申报情况如下： 单位：元 税种 年份 2008年 2009年 2010年 增值税 171950 340691 320040 企业所得税 280000 830000 480000 附件2 该公司2008至2010年度有关年度会计报表资料如下： 资 产 负 债 表 编制单位：荣石建筑材料制造有限公司 单位：万元 资　　　产 2008年 期初数 2009年 期初数 2010年 期初数 2010年 期末数 负债和所有者权益 2008年 期初数 2009年 期初数 2010年 期初数 2010年 期末数 流动资产 650 422 636 829 流动负债 533 780 894 964 货币资金 407 216 272 283 短期借款 50 70 100 120 应收账款 93 56 202 399 应付账款 75 84 94 153 其他应收款 23 25 23 12 预收账款 24 54 71 197 预付账款 127 56 44 90 应付福利费 26 35 54 29 应收补贴款 应交税金 3 20 9 存货 69 95 45 其他应付款 354 537 530 456 流动资产合计 650 422 636 829 其他未交款 1 25 固定资产 407 1203 1269 1228 流动负债合计 533 780 894 964 固定资产原价 463 1312 1506 1608 负债合计 533 780 894 964 减：累计折旧 73 125 237 380 所有者权益 （或股东权益） 537 860 1021 1111 固定资产净值 390 1187 1269 1228 实收资本 （或股本） 50 320 320 320 在建工程 17 16 资本公积 364 364 364 364 固定资产合计 407 1203 1269 1228 盈余公积 8 32 46 无形资产及其他资产 13 15 10 18 其中：法定公益金 5 21 30 长期待摊费用 13 15 10 18 未分配利润 123 168 305 381 无形资产及其他资产合计 13 15 10 18 所有者权益（或股东权益）合计 537 860 1021 1111 资产总计 1070 1640 1915 2075 负债和所有者权益（或股东权益）总计 1070 1640 1915 2075 附件3 利 润 表 编制单位：荣石建筑材料制造有限公司 单位：万元 项 目 行 次 2008年度 2009年度 2010年度 一、主营业务收入 1 475 949 1143 减：主营业务成本 2 393 702 957 主营业务税金及附加 3 3 7 8 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 4 79 240 178 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 5 1 减：营业费用 6 31 38 55 管理费用 7 21 33 60 财务费用 8 2 3 6 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 9 25 166 58 加：投资收益（损失以“-”号填列） 10 补贴收入 11 33 62 76 营业外收入 12 23 16 8 减：营业外支出 13 4 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 14 81 244 138 减：所得税 15 28 83 48 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 16 53 161 90 纳税评估分析工作底稿： 一、税负情况评估分析 1、增值税税负率分析 2008年度增值税税负率= 2009年度增值税税负率= 2010年度增值税税负率= 疑点： 2、所得税税负率分析 （1）2008年所得税税负率＝ 2009年所得税税负率＝ 2010年所得税税负率＝ 疑点：