第四章+预算资产和负债.ppt

第四章 财政总预算资产和负债 第一节 财政总预算资产 主要内容 概念和特点 各项资产的核算 一、财政总预算会计资产的含义和特点 1、含义 指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 2、特点 （1）资产取得的无偿性和非经营性 （2）没有实物资产，货币资金是资产的主要组成部分 （3）资产的所有权属于各级政府 二、货币资金 1、财政性存款管理原则 财政性存款包括国库存款和其他财政存款。 （1）集中资金，统一调度。 （2）严格控制存款开户。 （3）根据预算和计划拨款。 （4）转账结算。 （5）不得透支 2、核算 国库存款（资产类） （增加数）（减少数） 余额 设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细账户 其他财政存款（资产类） （增加数）（减少数） 余额 例题 收到国库报来的“预算收入日报表”，当日税收收入20万元，养路费收入5万元。 借：国库存款—一般预算存款 200 000 贷：一般预算收入 200 000 借：国库存款—基金预算存款 50 000 贷：基金预算收入 50 000 三、有价证券 1、含义 指各级政府购买的中央财政以信用方式发行的国家公债。 2、管理和核算要求 （1）只能用一般预算结余和基金预算结余资金购买 。 （2）应视同货币资金妥善保管 。 （3）支付购买有价证券的资金不能列作支出 。 （4）当期有价证券取得的相关收益应按购入有价证券时的资金来源分别计入一般预算收入和基金预算收入。 3、核算 有价证券（资产类） （购入数） （本金兑付数） 余额 设置“一般预算结余购入”和“基金预算结余购入”明细账户 例题 某市财政2006年9月发生如下经济业务： 1、用一般预算结余购买有价证券60万元，用基金预算结余购买有价证券10万元。 借：有价证券——一般预算结余购入 600 000 ——基金预算结余购入 100 000 贷：国库存款——一般预算存款 600 000 ——基金预算存款 100 000 2、收到上项有价证券的利息收入16万元，其中，用一般预算结余购买有价证券的利息收入12万元，用基金预算结余购买有价证券的利息收入4万元。 借：国库存款——一般预算存款 120 000 ——基金预算存款 40 000 贷：一般预算收入 120 000 基金预算收入 40 000 四、在途款 1、概念 由于库款的报解需要一定的时间，年终会出现国库经收处或各级国库已经在年度前收纳、以及在清理期交纳属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项成为在途款。 2、核算 在途款（资产类） （发生数） （冲转数） 余额 例题 某县财政在库款报解整理期内收到属于上一年度的一般预算收入2万元。 （1）在上年度账上 借：在途款 20 000 贷：一般预算收入 20 000 （2）收到库款时，在新年度账上 借：国库存款——一般预算存款 20 000 贷：在途款 20 000 五、暂付及应收款项 1、暂付款 （1）概念 指各级财政部门借给所属单位或其他单位临时急需的款项。 （2）核算 暂付款（资产类） （借出数） （收回数） （转作支出数） 余额 例题 1、暂借给卫生局30万元，用于发放设备购置费。 借：暂付款——市卫生局 300 000 贷：国库存款 300 000 2、经审批上项借款转作对卫生局的经费。 借：一般预算支出 300 000 贷：暂付款 300 000 2、与下级往来 （1）概念 指在预算执行过程中发生的本级与