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经济性审计案例 青岛市污水处理厂及其配套工程审计 一、选择项目该污水处理厂及其配套工程是青岛市完善城市排污系统的重要组成部分，是1999年市政府重点办好的15件实事之一，该项目概算1.74亿元，资金来源主要由国债专项和财政投资两部分组成。 二、审计目标从项目建设的“经济性、效果性、效率性”三个方面,对项目的投资效益作出客观评价，分析投资、预算管理体制中存在的缺陷，并提出改进建议，提高资源利用率，提高投资效益。 三、审计标准审计标准主要来源包括：国家产业政策和行业规划、土地管理、环境保护、资金使用、项目审批等方面的法规和政策；国家审计准则；行业主管部门制定的工程定额及施工规范；被审计单位财务、工程管理执行和程序手册；项目可行性研究报告概算；计划批复文件及审查意见；工程设计资料、批复文件及审查意见等；评价项目效果的指标是评价海水污染状况的四个主要污染指标 青岛市污水处理厂及其配套工程审计 四、审计方法大量使用询问、统计分析、访谈等多种方法。调查时发现，某总进水闸门和溢流口之间设计不当，导致差不多每隔一个月就要发生污水溢流。 五、审计结果和评价项目效果主要表现在：1.该项目的实施基本改变了浅海一代雨水、污水混流的现象，污染状况比过去有明显改善，从评价海水水质状况的四个主要污染指标的变化看，均有明显的降低。2.该项目的实施基本达到了设计要求和国家环境标准，起到了治理环境污染、改善生活环境质量的作用。存在的一些主要问题：1.建设单位项目管理不严，施工单位高估概算，提高了建设成本。2.超概算、超标准建设办公场所，投资不经济。3.设计决策不科学，造成设备损坏停用，经现场盘点，12台除砂机中已有8台损坏停用。效果性审计案例 威海市威海公园项目效果性审计威海市威海公园建设项目于2001年竣工后社会各界对其看法不一，有的认为是一项“民心工程”，有的则认为是一项“政绩工程”。公园建设到底花了多少钱，取得了多大的效益，没有一个明确的评价。2003年初，威海市审计局将威海公园投资效益审计列入了审计计划，对参建单位建设资金使用情况和2000年至2002年度财务收支进行了审计，对项目的组织管理和建成后带来的经济效益、环境效益、社会效益进行调查。 一、审计目标 1.对管理部门及参建单位进行项目管理及资金使用情况的审计调查，借此摸清全市市政建设的管理情况、财务状况和投资控制情况，分析项目本身的管理体制对政府投资效益的影响 2.对公园项目建成后所产生的经济效益、环境效益和社会效益进行审计调查和客观评价。 威海市威海公园项目效果性审计 3.对三个参建单位市政公司、园林处和路灯处2000至2002年度的财务收支情况进行审计。 二、审计过程从建设项目的立项入手，对项目的可行性研究报告、规划设计、前期准备工作、工程指挥部的成立和运作、设计施工监理采购的招投标、工程资金的落实和使用、工程进度质量的管理等情况进行了全面的审计调查，发现如下问题：1.参建单位财务核算中的弄虚作假、会计信息失真等问题计2.5亿元。2.市政建设存在行业垄断现象。3.建设项目管理部门不明确，缺乏统一管理和统一核算。4.参建单位具有管理单位和施工单位双重身份，项目概算编制不实、控制不力。5.工程结算不实，部分工程实行招投标制度不严。威海市威海公园项目效果性审计 三、建设项目的效果性评价 1.有效提升了城市文化品位和城市品牌价值。2.从整体上改善了市区的投资环境，促进了招商引资工作。3.拉动了周边房地产业的发展。4.对旅游业拉动作用明显。5.改善了市区交通格局。6.改善了城市自然生态环境 四、建议 1.建立多元化的市政建设融资渠道。2.开放市政设施经营市场。3.改革市政建设管理体制。4.进一步加强市政建设的项目管理。5.加强建设项目的财务监督管理。 效率性审计案例 某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价 一、立项依据某家电企业主要生产冰箱，产品规格、品种齐全。该企业的主要生产设备是20世纪90年代从国外引进，由于引进时辅助设备不配套，限制了生产能力的发挥。随着消费者对家电产品性能要求的提高，以及家电行业竞争的日益激烈，为了增加产量，提高产品质量和性能，厂部计划投资450万元进行技术改造。企业领导首先责成有关部门对项目进行了可行性研究，对市场需求、销售收入、生产成本及盈利水平进行了预测和估算，并抽出如下技术改造的主要数据： 1.改造后车间总产量可由180万台增加到190万台 2.改造后BCD-188K型号系列的产品产量由90万台增加到100万台。 某家电企业技术改进项目投资绩效审计评价 3.投资概算总额为9500万元，全部从银行借入。 4.银行贷款利率为10%。 5.项目计划完工期为一年。 6.用新增利润偿还借款，为期四年。 二、审计过程首先，进行市场调查，收集有关市场需求状况、产品水平及竞争能力