级会计制设计期末考试试题.doc

2010级会计制度设计期末考试试题 一、题目：某大型工业企业销售业务会计制度设计 一、说明： 该企业无特殊销售业务。 销售涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理。 商品涉及安装并调试合格。 销售涉及预收款销售 一、某大型工业企业销售业务会计制度设计的结构 （一）设计目的 严格发货手续，保证财产安全。 保证营业收入的真实性、合理性、完整性。 保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。 保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。 正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。 保证应收账款记录的真实性和可收回性。 7. 杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。 （二）销售业务的内部控制设计 1.职务分离制度 2.销售计划控制制度 3.销售价格及信用政策和销售合同控制制度 4.销售发票和收款业务控制制度 5.退货业务控制制度 6.售后服务控制制度 （三）销售业务核算制度的设计 1.销售业务的账户设计 2销售业务的会计核算设计 某大型工业企业销售业务会计制度设计 一、设计目的 1.严格发货手续，保证财产安全。 2.保证营业收入的真实性、合理性、完整性。 3.保证商业折扣和销售折扣的真实性和适度性。 4.保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示。 5.正确反映与购货单位的合同执行情况和贷款。 6.保证应收账款记录的真实性和可收回性。 7.杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪、侵吞企业利益的行为。 一、销售业务的内部控制设计 （一）职务分离制度 不相容岗位分离包括以下内容： 1、销售部门的销售业务与发货业务分离； 2、销售业务、发货业务与会计业务分离； 3、发运员与仓库保管员分离； 4、销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用管理岗位与销售收款岗位分设； 5、销售业务人员与发票开具人员分离； 6、公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 第六条 业务归口办理 1、销售业务部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策、催收货款； 2、发货业务部门主要负责审核发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜； 3、财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收； 4、销售收据和发票由财务部门指定专人负责开具； 5、严禁未经授权的部门和人员经办销售业务。 （二）销售计划控制制度 销售计划控制包括以下内容： 1、计划应尽可能数量化以易测量。 2、编制销售目标应考虑企业内外环境的可能影响并切合实际，在现有客观情况下有达到的可能，同时具有挑战性及主动性。 3、销售预测的编制应由各有关部门共同参与，并结合单位经营者的意图。 4、每季结束后，应将实际业绩与预算目标确实比较，检讨得失，采取行动。 5、执行预算时应经常比较现时环境与原预估情况，如有显著差异，应及时修正。 （三）销售价格及信用政策和销售合同控制制度 销售价格政策控制制度包括以下内容： 1、价格目录（统一的销售价格） 2、折扣政策（审批流程） （1）商业折扣：制定详细的商业折扣政策，详细说明可以享受折扣的客户条件，不同数量和品种的订单可以享受的折扣比例。 （2）现金折扣：详细说明适用范围和不同支付时间可以享受的折扣比例，任何折扣政策，必须得到最高管理当局的批准。 客户信用管理政策包括以下内容： 1、销售部负责进行客户信用调查，填写“客户调查表”，建立客户信用档案；根据客户信用，确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率； 2、销售部门确定的客户信用额度，必须经公司授权审批人批准后方可执行； 3、对客户信用进行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动，要及时进行调整，调整结果经公司授权审批人批准； 4、对于超过信用额度的发货，必须按公司授权进行审批。 销售合同控制制度包括以下内容： 1、接单和销售谈判 （1）销售业务员负责客户订货的管理，收到每一份购货订单必须在“购货订货登记薄”上登记； （2）在销售合同订立前，由公司业务员就销售价格，信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判； （3）重大合同的谈判，谈判人员至少有两人以上； （4）销售谈判的全过程应有完整的书面记录。 2、合同订立 （1）合同订立前，信用额度由信用管理人员经信用评估后确定； （2）超过信用额度的合同，必须按公司授权，事前进行审批，未经审批，合同不得签订； （3）合同签订按公司授权，由经授权的有关人员与客户签订销售合同，金额重大的销售合同的订立，应当征询法律顾问或专家的意见； （4）合同条款应符合《中华人民共和国合同法》。 3、合同审批 （1）销售部门内勤人员应当对合同进行审核，主要审核销售价格，信用政策、发货及收款方式等项目是否违反公司规定； （2）公司签订的销售合同按公司授权进行审批，合同未经审批程序，不得将合同交予客户。 销售发票