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第二章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金货 币 资 金 第一节 库 存 现 金 一、现金管理的有关规定 现金的使用范围 薪酬福利类 使用对象为个人 零星开支 库存现金的限额 3-5天 最长不超过15天 思 考 根据《现金管理制度的规定》，下列哪些不能用现金支付？ （1）支付职工奖金6000元 （2）支付零星办公用品购置费800元 （3）支付物资采购货款20000元 （4）支付职工差旅费用1000元 【案例思考】 达华商场今年精简会计人员，由出纳张英一人保管支付款项的有关印章，负责支票签发、付款，办理货币资金业务的全过程，并兼任会计档案保管和费用账目的登记工作。为了简化手续，达华商场当天收到现金销货款直接用于当天购进商品的货款。 你能指出该商场货币资金管理和控制上的问题吗？ （1）要实行职能分开； （2）不能将当天收到的现金销货款直接用于当天购进商品的货款，即不能“坐支”现金。 现金的内部控制 实行职能分开原则 现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 二、库存现金的核算 序时核算 总分类核算 库存现金清查的核算 现金收入： 借：库存现金贷：XXX 现金支出： 借：XXX 贷：库存现金 练 习 1.出纳员李琳开出现金支票一张，向银行提取现金1300元。 2.职工吴英出差，预借差旅费1950元，以现金支付。 3.职工吴英出差回来报销差旅费，实报销2145元，差额外负担195元即用现金支付。 4.公司在现金清查中发现现金短款项260元，原因待查。 5.上述短款原因已查明，是出纳员李琳工作失职造成，李琳当即交回现金260元作为赔偿。 1、借：库存现金1300贷：银行存款1300 2、借：其他应收款 1950贷：库存现金1950 3、借：管理费用2145贷：其他应收款 1950库存现金 195 4、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260贷：库存现金260 5、借：库存现金260贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 260 银 行 存 款 二、银行结算方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证 托收、汇付 银 行 存 款 银行汇票（钱随票走，见票即付） ① 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ② 异地使用 ③ 可以背书转让 银行本票 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 商业汇票 ① 是一种期票（未到期一般不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④ 可以申请贴现，可以背书转让 银 行 存 款 支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易银 行 存 款 托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 银 行 存 款 银 行 存 款 三、银行存款余额调节表 银行存款日记账与银行对账单不一致 记账错误 未达账项 未达账项 企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项 企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付的款项 银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记帐的款项 银行已记作企业的存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记帐的款项 银 行 存 款 练 习 某企业2010年1月31日在工商银行的存款余额为256000元，银行对账单余额为265000元，经查对有下列未过账项： 1.企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。 2.委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但企业尚未收到银行收款通知。 3.银行代付本月电话费4000元，企业尚未收到付款通知。 4.企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求： 1.根据所给资料填制以下银行存款余额调节表。 2.如果调节后双方的银行存款余额仍不相符，应如何处理？ 3.该企业在2010年1月31日可动用的银行存款的数额是多少？ （1）银行存款余额调节表 其 他 货 币 资 金 其 他 货 币 资 金 企业申请本票时： 　　借：其他货币资金-银行本票存款　200，000贷：银行存款　　200，000 购买原材料时： 　　借：原材料　200，000