金融会计一章lsj.ppt

* 金融会计 广东商学院华商学院 会计系 任课教师: 刘书君 电 话 What I want you to know...... 你需要应对的只有你自己 请把我的课堂当做你可以安心栖息的地方 请把课堂当一支放大镜 请渐渐学会了解自己，清楚自己想要的是什么 成 绩 考 核 平时成绩：（30％） 出勤、作业、随堂考试 期末成绩：（70％） * 第1章 总 论 * 1.1金融会计的基本认识 1.2 金融会计的核算对象 1.3 金融会计的工作组织 框架结构 第一节 金融会计的基本认识 一、课程介绍 1.理论基础：金融理论+会计理论 基础会计 货币银行学 记账方法、会计要素、会计等式 2.金融会计的概念 是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 会计学的一个分支 3.课程侧重点 金融机构包括范围很广，课程学习以商业银行会计为主。 二、金融机构分类 （一）金融监督局 银监局、保监局和证监委，国务院统一领导 （二）银行 中央银行：独立财务核算，从事货币发行、经理国库等 政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行、中国 进出口信贷银行。 商业银行：国有商业银行、股份制商业银行、地方商业银行。总行为一级法人，分支机构不具有法人资格。 （三）金融性公司 信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金管理公司 （四）其他金融机构 保险公司、城乡信用社、金融资产管理公司、邮政储汇局、典当业 * 三、金融企业会计的特点 反映情况具有综合性和全面性 各项业务活动最终由会计实现和完成 核算方法具有独特性 联系面广，政策性强 具有严密的内部控制制度 * 第二节金融会计的核算对象 一、核算对象简要表述 （一）表内核算对象 在金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。如吸收存款、发放贷款等 （二）表外核算对象 指那些虽未涉及银行资金增减变化，但对外承担了经济责任的某些经济事项。如重要空白凭证等 第二节金融会计的核算对象 二、核算对象的具体内容 （一）资产 资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。 资产按其流动性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 对于符合资产定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该项目有关的经济利益很可能流入企业； （二）该项目的成本或者价值能够可靠地计量。 对于符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；对于符合资产的定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当将其在资产负债表内确认，但应在附注中作相关披露. 银行业的主要资产：库存现金、贷款、存放款项、拆放同业、拆出资金、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等 证券业的主要资产：自营证券、结算备付金、承销证券、代兑付债券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。 保险业的主要资产：应收保费、应收分保款、预付赔款、存出保证金、固定资产、无形资产等。 信托资产：客户贷款、投资、拆出资金、买入返售证券、买入返售信贷资产、各种应收款、固定资产、无形资产等。 第二节金融会计的核算对象 （二）负债 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。 企业对于符合负债定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认为负债： （一）与该项目有关的未来经济利益很可能流出企业； （二）未来经济利益的流出能够可靠地计量。 银行业的主要负债：存款、同业存入及拆入、发行债券、应付利息、向中央银行借款、各种应付款等。 证券业的主要负债：短、长期借款、拆入资金、代买卖证券款、代兑付债券款、承销证券款、卖出回购证券款、应付债券、各种应付款等。 保险业的主要负债：应付款项（佣金、手续费、分保款、应付保户红利等）、未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、保险保障基金、存入分保准备金、预收保费、存入保证金、保户储金等。 信托负债：应付款项（利息、受托人报酬、受益人收益、托管费）、卖出回购证券款、卖出回购信贷资产款等。 第二节金融会计的核算对象 （三）所有者权益 所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额