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基础会计《会 计 分 录》一览表 一、款项和有价证券核算 1．库存现金核算 （1）从银行提取现金（注意应编制银付凭证） （2）收取小额的收入款项 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：主营业务收入 2．银行存款核算应交税费—应交增值税（销项税额） （1）支付采购材料费用（2）销售商品收取款项 借：原材料—某材料（没入库用在途物资）借：银行存款 应交税费—应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入 贷：银行存款应交税费—应交增值税（销项税额） 3．其他货币资金的核算 （1）外埠存款的核算①汇往外地开立采购专户时②采购结束；收到采购员交来发票账单时借：其他货币资金——外埠存款借：在途物资 贷：银行存款应交税费——应交增值税(进项税额) ③剩余资金转回存款户时贷：其他货币资金——外埠存款 借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款（2）银行汇票(或银行本票)存款核算 ①取得银行汇（本）票时；②购买材料并取得发票时： 借：其他货币资金——银行汇（本）票借：原材料贷：银行存款应交税费——应交增值税(进项税额) ③收回余款时；贷：其他货币资金——银行汇（本）票 借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇（本）票（3）信用卡存款存入银行资金开立信用卡时：支付费时：借：其他货币资金信用卡存款 借：管理费用 贷；银行存款贷：其他货币资金信用卡存款4）存出投资款企业划出资金时购买股票、债券等时借其他货币资金存出投资款借交易性金融资产贷银行存款贷其他货币资金存出投资款②收到股利时 借：应收股利借：银行存款贷：投资收益贷：应收股利 4）交易性金融资产的期末计量 ①借：交易性金融资产—公允价值变动 （增值）②借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动 （亏损） 5）交易性金融资产的处置（即出售） ①借：银行存款（用“其他货币资金—存出投资款”） ②同时：（把“公允价值变动损益”转到“投资收益”贷：交易性金融资产——成本借：公允价值变动损益——公允价值变动贷：投资收益投资收益二、财产物资的核算 1．材料核算 原材料按实际成本核算（教材仅讲该种方法重点掌握） （1）购入材料（材料尚未入库） 借：在途物资 （一种材料的运杂费直接进采购成本，如运费特指的话，93%进采购成本；7%进“进项税额”）应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 库存现金 （以现金支付运杂费） 多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。 分配率=运杂费总额/分配的标准（可用材料的重量、体积等） （2）材料入库 借：原材料（按实际入账） 贷：在途发出材料有：先进先出法、移动平均法加权平均和个别计价法。在总法下企业采用商业折扣，现金折扣条件下的账务处理： ①销售商品时借：应收账款 （按总收入+增值税额入账）应交税费——应交增值税(销项税额)（增值税税额） 有关在折扣条件下对于增值税的处理分两种情况：一是增值税折扣；二是增值税不能折扣 ②增值税可以一起折扣的账务处理 A折扣期内收到款项时；借：银行存款 财务费用 享受的现金折扣享受的现金折扣贷应收账款 +增值税总额收账）同前同前 ③增值税不予以折扣的账务处理： A折扣期内收到款项时；享受的现金折扣享受的现金折扣+增值税总额收账）同前同前 2．应收款项的减值 （1）计提“应收账款”坏账准备时（2）出现收不回应收账款时 借：资产减值损失借：坏账准备 贷：坏账准备贷：应收账款 （3）已冲销的“坏账”又收回时有2种处理方法： ①法：借：应收账款②法：借：银行存款贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 3．其他应收款核算 备用金的核算（定额备用金和非定额备用金） 定额备用金下 （1）核定发放备用金 借：其他应收款——备用金××单位贷：库存现金（银行存款）（2）平时报销费用 借：管理费用（制造费用）贷：库存现金 （补足备用金）（3）收回备用金借：库存现金贷：其他应收款——备用金××单位 非定额备用金下 借：其他应收款—备用金×× （俗称“挂账”等其返回报销时再销账） 贷：库存现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目） 返回报销差旅费： 借：管理费用库存现金（多余现金退回） 贷：其他应收款 库存现金（补足出差，少领的差旅费。） （二）应付及预收款项 1．应付账款（与前用“银行存款”购入材料同，只是“应付账款”没有付清货款） 2．预收账款核算 （1）先预收（2）按合同发货 借：银行存款借：预收账款 （不管发多少金额的货物） 贷：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） 如发出的货物（包含增值税款）金额与预收的金额相同，则“钱货两清”不需要再作会计分录。否则： （3）①收