2014第七章内部控制.pptVIP

第七章 内部控制及其评估 第一节 内部控制的含义与目标 一、内部控制的含义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务 报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制目标 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 内部控制与会计的关系 管理当局责任 实施内部控制是企业内部管理的需要 建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理当局的责任 内部控制对会计数据的影响 建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的可靠性提供了可能 实施内部控制的目的不是消除会计报表中一切错报 内部控制与会计的关系 合理保证 内部控制的局限性 成本的限制 业务性质和环境（时间）变化的限制 人为因素的限制 内部控制与审计的关系 审计准则的规定 了解内部控制是必须 决定控制测试和实质性程序 审计人员应充分考虑内部控制的局限性 利用内部控制的目的在于减少实质性程序的范围 控制测试的结果绝不能取代实质性程序 第二节 内部控制的构成要素第三节 内部控制的了解、评估和测试 一、了解内部控制程序 合理利用以往的审计经验 询问被审单位有关人员 检查内控生成的文件和记录 观察业务活动和内部控制运行情况 选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试