2014第二十章现金流量表.pptVIP

第二十章 现金流量表 本章学习的目的： 理解编制现金流量表的目的 区分营业活动、投资活动和筹资活动 用直接法编制现金流量表 利用财务报表计算各种经济业务对现金的影响 用间接法编制现金流量表2000年3月3日，郑州百文股份有限公司的主要债权人—信达资产管理公司向法院提出申请，要求郑百文破产清算，清偿债务。1999年未，郑百文的银行借款和欠供应商的款项近25亿。尽管郑百文连续多年亏损，又有会计舞弊对其信誉的打击，但导致破产的直接原因是流动性的问题，也就是缺乏偿还债务的能力。利润当然好，而现金流量却关系到企业的生命。公司破产不一定意味着没有盈利，但一定缺乏支付能力，或者说是偿债能力。从权责发生制和收付实现制的差别可用看出，利润不代表现金，所以，我们不但要了解企业的盈利情况，也需了解企业的现金情况。资产负债表、利润表和现金流量表这三张主要财务报表的目的就是要使投资者、债权人了解该公司的信息，以做出投资决策。普瑞姆汽车旅馆的利润表反映了该公司利润相当高的一面；而现金流量表则给出了现金不足。当然公司的财务信息可以从多方面解释。精明的投资人和债权人知道寻找什么。 第一节 现金流量表的性质和作用 一、现金流量表的性质现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是一张动态报表。是以现金为基础编制的资金报表，其反映的财务状况变动又有自身的特点，即提供企业一定期间现金流