第五章 持有至到期幻灯片.ppt

例某公司2006.1.1购入当天发行的2年期的债券，面值200000元，票面利率10%，每半年付息一次，付息日7月1日和1月1日，到期还本。实际支付193069元，未发生交易费用。用实际利率法进行折价摊销。实际利率12% 购入时： 借：持有至到期投资——成本 200000 贷：持有至到期投资——利息调整6931 银行存款 193069 1.入账价值 同一控制 2.差额 3.交易费用 企业合并 1.入账价值 非同一控制 2.差额 3.交易费用 非企业合并 交易费用计入成本 （三）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 借：长期股权投资（合同价) 贷：实收资本（份额) 资本公积（差额） 【例】