银行基本业审计.doc

银行基本业务审计要点一 一 现金业务 第一节 基本风险和控制目标 一、基本风险 银行在办理现金收付、运送和保管过程中常常出现以下弊端： 1．损失现金； 2．现金帐目出现错误； 3．没有建立处理现金业务的责任踪迹； 4．收付现金的效率低下； 5．没有建立和实施出纳员个人业绩考评制度； 6．在办理现金业务的过程中违反国家法规。 二、控制目标 银行应针对上述基本风险，建立现金控制制度的目标： 1．确保现金安全存放； 2．对每天的现金交易进行独立的核对； 3．对各种现金交易建立和保持完整的责任踪迹； 4．消灭出纳差错，杜绝挪用现金，把现金损失减少到最低程度； 5．保证高效率的出纳运作； 6．对每位出纳员和每个出纳部门进行严格的业绩考评； 7．确保现金交易业务按国家的法规处理。 第二节 控制特征 银行应根据上述控制目标，建立相应的控制制度： 1．应将出纳职责与其他职责分离开来：出纳员不能同时负责为客户开立新帐户，也不能同时负责帐户的记帐工作(现金日记帐除外)。 2．出纳员接受客户存入的现金时，必须当面将现金点清，向客户开具存款收据时应在收据上签上自己的姓名，出纳员付出现金或承兑和兑现票据的具体程序必须规范和具有强制性。应确定每个出纳员对处理每笔现金交易和保管每笔现金资金所应担负的责任。 3．现金的存放必须确保安全。银行的金库、保险柜、报警系统和保安系统在装备水平上必须达到