2014年新行政单位会计实务说课.docVIP

2014年新《行政单位会计制度》实务讲解 一、资产的核算 1、货币资金的核算 [例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政授权支付额度为100000元（基本支出拨款）。 借：零余额账户用款额度 100000.00 贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）100000.00 [例2]从零余额账户提取库存现金5000元备用。 借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00 2、其他应收款的核算 [例3]王涛出差，经批准借差旅费3000元。 借：其他应收款——王涛 3000.00 贷：库存现金 3000.00 [例4] 王涛出差回来，报销差旅费6000元，原借3000元，补付差额。 借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费 ） 6000.00 贷：其他应收款---王涛 3000.00 库存现金 3000.00 3、预付账款的核算 [例5]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。 借：预付账款 46000.00 贷：资产基金－预付款项46000.00 借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00 贷：银行存款 46000.00 [例6]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。 借：资产基金－预付款项46000.00 贷：预付账款 46000.00 借：固定资产 46000.00 贷：资产基金——固定资产 46000.00 4、存货的核算 [例7]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授权支付凭证，通知代理银行付款。 借：预付账款 6000.00 贷：资产基金－预付款项6000.00 借：经费支出——基本支出 6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00 [例8]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。 借：资产基金－预付款项6000.00 贷：预付账款 6000.00 借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00 贷：零余额账户用款额度700.00 借：存货　6700.00 贷：资产基金——存货6700.00 [例9]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。 借：资产基金——存货1000.00 贷：存货——库存材料 1000.00 5、固定资产的核算 [例10]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 24570.00 借：固定资产---专用设备 24570 .00 贷：资产基金——固定资产 24570.00 从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧24570/（12*5）＝409.50（元） 借：资产基金——固定资产　409.50 贷：累计折旧　　409.50 [例11]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。 借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费 ） 73100.00 贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 73100.00 借：固定资产 73100.00 贷：资产基金——固定资产 73100.00 [例12]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。 借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备 购置费） 2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00 借：固定资产——文件柜 2300.00 贷：资产基金——固定资产 2300.00 [例13]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。 借：资产基金——固定资产　300000.00 累计折旧　　　　200000.00 贷：固定资产　　500000.00 借：在建工程　　300000.00 贷：资产基金—在建工程　300000.00 6、待处理财产损溢的核算 [例14]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。 借：待处理财产损溢 100.00 贷：存货——库存材料 100.00 [例15]接例，经批准列作支出。 借：资产基金——存货100.00 贷：待处理财产损溢 100.00 [例16]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入2